購買國產(chǎn)設(shè)備在監(jiān)管期內(nèi)銷售如何交稅

【問題】　　

購買的國產(chǎn)設(shè)備在監(jiān)管期內(nèi)銷售如何交稅？　　

【解答】　　

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》（財稅[2008]176號）規(guī)定：外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)，如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè)，或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形，或者發(fā)生出租、再投資等情形的，應(yīng)當向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款，應(yīng)補稅款按以下公式計算：

應(yīng)補稅款=國產(chǎn)設(shè)備凈值×適用稅率　　

國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。

購買國產(chǎn)設(shè)備享受抵稅優(yōu)惠

第一，購置符合規(guī)定的專用設(shè)備才能抵稅。按照新發(fā)布的兩個文件規(guī)定，這些專用設(shè)備必須是安全生產(chǎn)設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備和環(huán)境保護專用設(shè)備。而原有稅法規(guī)定，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目購置的國產(chǎn)設(shè)備均可以享受抵免所得稅政策。具體來說，1.新文件公布的安全生產(chǎn)專用設(shè)備包括8個行業(yè)、50種設(shè)備，這些行業(yè)為：煤礦、非煤礦山、危險化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民航行業(yè)、應(yīng)急救援設(shè)備類。要求專用設(shè)備必須符合公布的設(shè)備名稱、技術(shù)指標、參照標準、功能及作用、適用范圍。2.節(jié)能專用設(shè)備包括13類：中小型三相電動機，空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，通風(fēng)機，水泵，空氣壓縮機，變頻器，配電變壓器，高壓電動機，節(jié)電器，交流接觸器，用電過程優(yōu)化控制器，工業(yè)鍋爐，工業(yè)加熱裝置，節(jié)煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件。節(jié)水專用設(shè)備包括5類：洗衣機、換熱器、冷卻塔、噴灌機和滴灌帶（管）。要求專用設(shè)備符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、效能標準幾個指標。3.環(huán)境保護專用設(shè)備包括5類：水污染治理設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測儀器儀表、清潔生產(chǎn)設(shè)備，要求符合設(shè)備名稱、性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域等指標。

第二，購置專用設(shè)備必須用于專項投資才能抵稅。《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。顯然，不用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，即使購置了也不能抵稅。

第三，抵稅的比例是設(shè)備投資額的10%.《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。同時規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

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