房地產(chǎn)企業(yè)會計科目資產(chǎn)核算

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金 

貸：銀行存款 

支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金 

借：其他應收賬 

成本類或材料類科目 

貸：現(xiàn)金 

（2）銀行存款 

（3）應收賬款主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 

借：應收賬款 

貸：主營業(yè)務收入 

收回款項時：

借：銀行存款 

貸：應收賬款  

（4）壞賬準備確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法

（5）應收票據(jù)指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應收票據(jù) 

貸：主營業(yè)務收入 

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票 

借：銀行存款

貸：應收賬款 

若為有息商業(yè)匯票 

借：銀行存款 

貸：應收票據(jù)——XX公司 

財務費用 

（6）預付賬款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。  

（7）物資采購主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 

（8）采購保管費主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 

（9）材料成本差異主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 

（10）庫存材料用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本

（11）庫存設備用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本 

①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 

借：物資采購——設備采購 

貸：銀行存款 

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 

借：物資采購——設備采購

貸：采購保管費  

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）

借：庫存設備 

貸：物資采購 

②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

借：預付賬款 

貸：銀行存款 

設備到達驗收入庫

借：物資采購——設備采購 

貸：應付賬款——應付購貨款 

③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單） 

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設備  

（12）委托加工材料主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。 

發(fā)出材料，委托外單位加工 

借：委托加工材料 

貸：庫存材料 

材料成本差異

加工完后驗收入庫

借：委托加工材料 

貸：銀行存款 

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費 

借：開發(fā)間接費用 

貸：低值易耗品

（14）開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等

 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時

 借：開發(fā)產(chǎn)品

 貸：開發(fā)成本

 （15）分期開發(fā)產(chǎn)品應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

 借：主營業(yè)務成本

 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

 （16）出租開發(fā)產(chǎn)品是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

 出租土地或是房屋時

 借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

 貸：開發(fā)產(chǎn)品

  （17）周轉房是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目

 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本

 借：周轉房——在用周轉房

 貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

  （18）固定資產(chǎn)

 ①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

 借：固定資產(chǎn)

 貸：銀行存款

 購入需要安裝的固定資產(chǎn)

 借：固定資產(chǎn)購建支出

 貸：銀行存款

 支付安裝費用

 借：固定資產(chǎn)購建支出

 貸：銀行存款安裝完畢交付使用時

 借：固定資產(chǎn)

 貸：固定資產(chǎn)購建支出

  （19）無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。

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