未提供一般納稅人資格證能否給對方開專用發(fā)票?

例：我公司購買貨物需要銷售方開具專票，對方非要我們提供一般納稅人資格證明，是否有文件規(guī)定不再需要提供這個證明?

參考稅總貨便函[2017]127號增值稅發(fā)票開具指南相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

一般納稅人能否給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

所以銷售單位只要不在上述規(guī)定不得開具專用發(fā)票的情形內(nèi)，是可以向其開具增值稅專用發(fā)票的。

但在實務(wù)中，為了征管的管理要求，稅務(wù)局要求企業(yè)開票前應(yīng)盡量明確對方是否為一般納稅人，避免開具的專用發(fā)票對方一直未認(rèn)證而產(chǎn)生滯留數(shù)據(jù)。

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