資產評估增值的會計與稅務處理怎么做

  一、資產評估增值的涉稅規(guī)定

  資產評估增值后，涉及到企業(yè)所得稅，房產稅，印花稅等涉稅處理。

  1、企業(yè)所得稅

  資產評估增值對企業(yè)所得稅的影響最為復雜。同樣是資產評估增值，但稅務處理卻不盡相同。

  資產評估增值的稅務處理可以分為三種情況：

  1)、納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產核資時發(fā)生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。

  2)、納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規(guī)定全額上繳財政的，不計入應納稅所得額。

  3)、企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產評估增值，應相應調整帳戶，所發(fā)生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。

  對于納稅人進行股份制改造發(fā)生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發(fā)生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。納稅人按評估價調整了有關資產賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷的，對已調整相關資產賬戶的評估增值部分，在計算應納稅所得額時不得扣除，在稅收調整上 ，調整的方法有兩種。一是據(jù)實逐年調整。企業(yè)因進行股份制改建發(fā)生的資產評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷方式實際計入當期成本、費用的數(shù)額，在年度納稅申報的成本、費用項目中予以調整，相應調增當期應納稅所得額;二是綜合調整。企業(yè)因進行股份制改建發(fā)生的資產評估增值，不分資產項目，均在以后納稅年度的成本、費用項目中予以調整，相應調整每一納稅年度應納稅所得額，調整期限最長不得超過十年。

  兩種調整方法相比而言。第一種方法，計算準確，貼近實際，但工作量較大，第二種方法，雖然合理性較差，但簡單實用。因此企業(yè)一般根據(jù)成本效益的原則多采用第二種方法。

  需要說明的是，如果是原材料等存貨評估增值了，在其領用攤銷時，同時也要調整評估增值部份。但如果所領用原材料用于生產產品，而該部分產品年末既有在產品，也有庫存商品，還有已售商品時。 在稅收調整上，采用據(jù)實逐年調整。應注意的評估增值部份的調整。只對該部份成本進入已售商品時才調整遞延稅款及結轉資本公積準備實現(xiàn)。例如某原材料評估增值5萬元，當期全部領用，當期生產成本是2萬元，產成品3萬元，主營業(yè)務成本5萬元。則當期調整額是5*5/(2+3+5)=2.5萬元。而不是領用原材料增值的全額5萬元。而如果是固定資產，在稅收調整上，采用據(jù)實逐年調整，則不管是提取折舊是記入制造費用，還是管理費用。都直接調整全額調整提取折舊額。而不是只對進入已售商品的成本部份。這里稍有不同的，需要特別注意。

  2、房產稅

  資產進行評估后，按會計規(guī)定在賬務上按評估后的資產價值進行會計處理，《房產稅暫行條例》規(guī)定，房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿"固定資產"科目中記載的房屋原價。也就是說如果評估增值的是房屋在采用從價計算房產稅的情況下就要對增值部份繳納房產稅。

  3、印花稅

  資產評估后，根據(jù)會計規(guī)定應對資產評估的增減需要在"資本公積"科目進行反映。稅法規(guī)定，記載資金賬簿的印花稅計稅依據(jù)為"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額。兩項的合計金額大于原已貼花的，就增加的部分補貼印花。因此，企業(yè)對此的處理，應該按規(guī)定對增加的資本公積按稅法規(guī)定計算印花稅。

  二、資產評估增值的會計處理

  在按評估確定的資產價值調整資產賬面價值時，應將按規(guī)定評估增值未來應交的所得稅計入"遞延稅款"科目的貸方，資產評估凈增值扣除未來應交所得稅后的差額，計入"資本公積——資產評估增值準備"科目。

  企業(yè)按規(guī)定與評估資產計提折舊，使用或攤銷時，或按規(guī)定的期限結轉計入應納稅所得額時，其應交的所得稅借記"遞延稅款"科目，貸方"應繳稅金-應交所得稅"科目。公司原計入"資本公積-資產評估增值準備"科目轉入"資本公積-其他資本公積"科目，并可按規(guī)定程序轉增股本。

  無形資產和固定資產評估增值，在會計上如何處理

  因資產評估而引起相關資產價值的增減變化在實際帳務處理時可以有兩種方法：

  第一種方法：企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊按遞延稅款處理。

  1、將評估價值入帳時：  借：相關資產評估增值額  貸：資本公積  貸：遞延稅款(評估增值額×所得稅稅率)

  2、計提折舊、使用或攤銷，結轉計入應納稅所得額時，其應交的所得稅：

  借：遞延稅款

  貸：應交稅金——應交所得稅。

  第二種方法：企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊在納稅申報時做納稅調整。

  1、將評估價值入帳時：

  借：相關資產評估增值額

  貸：資本公積。

  2、納稅時，調整每一納稅年度的應納稅所得額，調整期限最長不超過10年。有條件的企業(yè)，也可以按照每一項目的實際增減值情況逐項調整。

  簡單的說：對整體資產改組，例如由有限責任公司該為股份有限公司，從法律角度來講，原來的有限責任公司不存在了，新的股份有限公司成里了，新的公司要建新帳，當然要按評估重新建張了。兼并是原企業(yè)不存在了，資產負債并入了兼并企業(yè)，兼并企業(yè)當然要按評估價值入帳了。

  這兩中情況只所以要條帳是因為，原企業(yè)不存在了。對于評估是否調帳，有兩種情況要調的，1是兼并，2是整體資產改組。

  資產評估增值的會計與稅務處理怎么做?有些會計就算看過這些內容，實際上做賬時對于資產評估增值處理也有疑問，不知道如何處理就要多問問會計學堂老師，讓老師給你一對一詳細解答。