同是運(yùn)輸業(yè)增值稅票為何票面顯示的稅率各不同？

增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)11%和6%的稅率，是從2012年1月1日開始的。

2011年10月26日，國務(wù)院常務(wù)會議作出決定，從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展增值稅改革試點(diǎn)。營業(yè)稅改征增值稅是貨物勞務(wù)稅制度的一項重大改革點(diǎn)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2011〕111號）兩個文件的內(nèi)容來看，推行增值稅制度改革，有利于擴(kuò)大增值稅中性原則的發(fā)揮范圍，更加有利于各企業(yè)之間的稅負(fù)公平公正，是真正意義上的結(jié)構(gòu)性減稅措施。這項改革有利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更有利于現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

此項改革有一個亮點(diǎn)，就是運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票。根據(jù)上?！盃I改增”的相關(guān)規(guī)定，目前運(yùn)輸業(yè)有兩種發(fā)票，一般納稅人使用《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，實(shí)行簡易征收的貨運(yùn)試點(diǎn)納稅人沿用目前的地稅發(fā)票，要到2012年3月底才能結(jié)束使用，從4月1日開始統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機(jī)打發(fā)票》。同時根據(jù)財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.所以，企業(yè)得到上海市一般納稅人開具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，稅率是11%.得到地稅發(fā)票的，按原方法保持不變。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是個新生名詞，根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)注釋的解釋，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)則是17%.所以，會計小周取得的發(fā)票屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。

但是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）規(guī)定，提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。什么是船舶代理服務(wù)？文件解釋是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。

取得的發(fā)票費(fèi)用是為國外客戶代墊代付的，認(rèn)證了發(fā)票是否存在稅收風(fēng)險？

取得增值稅專用發(fā)票必須先認(rèn)證，無論是否屬于可抵扣范圍。財稅〔2011〕111號文件的附件1，即《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱辦法）第二十四條規(guī)定，有5個項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這與《增值稅暫行條例》第十條是吻合的。同時，作為下位法的辦法，不可能違背上位法，不是試點(diǎn)地區(qū)的服務(wù)業(yè)，不屬于應(yīng)稅項目，而試點(diǎn)地區(qū)則屬于應(yīng)稅項目已繳納了相對應(yīng)的稅款，根據(jù)增值稅中性原則，非試點(diǎn)地區(qū)也可以憑借增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。但是這位會計人員取得的發(fā)票，所對應(yīng)的費(fèi)用支出并不屬于該公司的生產(chǎn)成本，因此不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣，但開票方與收票方存在實(shí)質(zhì)性的應(yīng)稅交易，則該公司必須進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，然后再作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，否則會造成滯留發(fā)票。

同是運(yùn)輸業(yè)增值稅票為何票面顯示的稅率各不同？上文小編介紹了這個內(nèi)容是有不同的稅率的，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就是6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)就是17%，對于運(yùn)輸行業(yè)中的船舶代理服務(wù)企業(yè)的做法上文也介紹到了，還有稅點(diǎn)疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！