收取違約金如何開具發(fā)票?

案例：鄭女士去年在某大型樓盤購置了一套商品房，根據(jù)簽訂的購房合同，該商品房應(yīng)在當(dāng)年10月份交樓，但由于工程進(jìn)度原因，發(fā)展商一直拖延到今年6月份才交樓，按照購房合同規(guī)定，鄭女士要求發(fā)展商支付違約金8萬元。經(jīng)過多次交涉后，發(fā)展商終于同意支付該筆違約金，但要求鄭女士提供發(fā)票給發(fā)展商，理由是要憑發(fā)票入賬，為此，鄭女士專程來地稅局咨詢辦理。

越秀區(qū)地稅局工作人員告訴鄭女士，她所取得的違約金收入不屬于開具發(fā)票的范圍。工作人員進(jìn)一步解釋，根據(jù)文件《關(guān)于取消〈廣東省廣州市非經(jīng)營(yíng)收入發(fā)票〉及相關(guān)業(yè)務(wù)用票管理問題的通知》(穗地稅發(fā)〔2005〕331號(hào))的有關(guān)規(guī)定：“對(duì)單位、個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，取得屬于稅法規(guī)定應(yīng)征、免征及暫不征收營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入(含各種涉稅收入的價(jià)外收費(fèi))，應(yīng)使用該營(yíng)業(yè)項(xiàng)目設(shè)置的種類發(fā)票?！倍嵟渴杖￠_發(fā)商賠付違約金的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定的提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，不屬于開具發(fā)票的范圍，因此鄭女士不需要向發(fā)展商提供發(fā)票。

同時(shí)，工作人員還告訴鄭女士，個(gè)人購買商品房，因銷售方違約而從銷售方取得的違約金收入，在國(guó)家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人收取違約金是否繳稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第(三)款的規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅?！钡绻`約方為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的一方，由受讓方收取其違約金，對(duì)于受讓方來說應(yīng)不涉及營(yíng)業(yè)稅的繳納。企業(yè)收取的違約金屬于營(yíng)業(yè)外收入，故要繳納企業(yè)所得稅。支付違約金時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除法》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)，罰款和訴訟費(fèi)可以扣除?！币虼耍髽I(yè)支付違約金取得對(duì)方開具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除。我國(guó)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條作這樣的界定："價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。"這說明，違約金是一種價(jià)外費(fèi)用，屬于銷售額的范疇，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

1、對(duì)于合同違約金是否交納個(gè)稅目前沒有明確文件說明，所以需要從《個(gè)人所得稅法》來判斷是否交納個(gè)稅，首先分析個(gè)稅的稅目，可以確認(rèn)如果征稅應(yīng)在第十一類內(nèi)“其他所得”，但此類必須是經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定，目前國(guó)家發(fā)布了一些文件列舉了一些按“其他所得”納稅的事項(xiàng)，但并不包括合同違約金，因此不需要交納個(gè)稅。另外從個(gè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)來看，有相應(yīng)的收入才涉及到納稅義務(wù)，而合同違約金實(shí)際是一種對(duì)損失的補(bǔ)償，由于延期交房，業(yè)主可能多付了租金、損失的已交房款的利息等，不是收入，所以不用交納個(gè)稅。但如果是解除了合同按國(guó)稅函[2006]865號(hào)規(guī)定就需要交納個(gè)稅了。

2、對(duì)于企業(yè)來說，這部分支出屬于合同違約金支出，可以稅前扣除，這部分無法取得發(fā)票，根據(jù)協(xié)議、收據(jù)等入賬即可。

政策依據(jù)：

1、《個(gè)人所得稅法》

第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得;十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

2、財(cái)政部確定征稅的“其他所得”有以下：(1)財(cái)稅[2011]50號(hào)：從其他單位開展的各類活動(dòng)中取得的隨時(shí)抽獎(jiǎng)、禮品;(2)國(guó)稅函[2006]865號(hào)：解除購房合同;(3)財(cái)稅[2005]94號(hào)：擔(dān)保報(bào)酬;(4)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)：對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入;(5)國(guó)稅函[1999]627：證券公司支付的回扣或交易手續(xù)費(fèi)返還;(6)國(guó)稅函[1998]546號(hào)：保險(xiǎn)公司支付利息;(7)財(cái)稅[1995]64號(hào)：攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金;(8)國(guó)稅函發(fā)[1995]351號(hào)：中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

收取違約金如何開具發(fā)票?上文介紹了個(gè)人收取的違約金是不需要開具發(fā)票的，且違約金在稅務(wù)文件中沒有相關(guān)的政策表示要繳納個(gè)人所得稅，因此是不需要繳納的，個(gè)人收取違約金是否繳稅這個(gè)問題上文也介紹到了，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！