攤銷及折舊年限與稅法不一致的處理?

答：稅法與會(huì)計(jì)中對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷年限不一致的情況下，可以分為兩種情況來分析。

　　1、如果企業(yè)的折舊、攤銷年限長(zhǎng)，稅法中的最低折舊、攤銷年限短，則應(yīng)該是按照會(huì)計(jì)中實(shí)際執(zhí)行的年限作為稅法中的年限計(jì)算。

　　例如：某企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限是8年，稅法規(guī)定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限是5年以上，則可以按照稅法和會(huì)計(jì)中認(rèn)可的折舊年限均為8年，在所得稅匯算清繳時(shí)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.如果企業(yè)的折舊攤銷年限短，稅法中的最低折舊、攤銷年限長(zhǎng)，則應(yīng)該是在所得稅匯算清繳時(shí)，按照稅法和會(huì)計(jì)的年限造成的納稅差異，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　例如：某企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限是3年，稅法規(guī)定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限是5年以上，則在前3年中，稅法中準(zhǔn)予扣除的折舊額小于會(huì)計(jì)中計(jì)提的折舊額，后2年稅法中準(zhǔn)予扣除的折舊額大于會(huì)計(jì)中計(jì)提的折舊額，對(duì)于這種情況，要作為時(shí)間性差異進(jìn)行調(diào)整。前3年，將會(huì)計(jì)計(jì)提折舊大于稅法準(zhǔn)予扣除折舊的金額，作為企業(yè)的可抵減時(shí)間性差異，調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；后2年，會(huì)計(jì)中已經(jīng)沒有計(jì)提折舊，則將稅法中準(zhǔn)予扣除的折舊的金額，作為企業(yè)的可抵減時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回，調(diào)減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　由于稅法中規(guī)定的折舊的年限一般是最低年限的意思，所以，如果企業(yè)采用高于最低年限的折舊年限作為固定資產(chǎn)的折舊年限的情況下，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)可企業(yè)采用的年限數(shù)，所以是不存在所得稅的納稅調(diào)整的。

新稅法開辦費(fèi)怎么攤銷？

答：開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。

下列支出不列入開辦費(fèi)范圍：

1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用。

2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。

3，為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi)。

4，投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息，不得計(jì)入開辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。

5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。

新的企業(yè)所得稅法自2008年1月1日施行，其后的國稅函[2009]98號(hào)文件第九條規(guī)定： 新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條　企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定，開辦費(fèi)可以選擇一次性扣除，也可以按不低于3年攤銷，但攤銷方法一經(jīng)選定，不得改變。

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