技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除怎么操作

為了提高企業(yè)科技創(chuàng)新能力，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)加計(jì)扣除做出具體規(guī)定：未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；如果形成無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前加計(jì)扣除或分期攤銷。

財(cái)稅[2017]34號(hào)規(guī)定，科技型中小企業(yè)進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷；科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他政策口徑按照財(cái)稅[2015]119號(hào)規(guī)定執(zhí)行。

2017年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在十二屆全國(guó)人大五次會(huì)議作政府工作報(bào)告，當(dāng)中公布了多項(xiàng)“減稅降費(fèi)”的新舉措。其中，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，千方百計(jì)使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)。下面的例子說(shuō)明了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是如何給企業(yè)“減負(fù)、松綁”的。

【例】某企業(yè)2017年收入為1500萬(wàn)元，納稅調(diào)整可扣除成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元，全部為費(fèi)用化支出，企業(yè)所得稅稅率25%。

未享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000）×25%=125萬(wàn)元

研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×50%）×25%=100萬(wàn)元

研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×75%）×25%=87.5萬(wàn)元

如果企業(yè)符合15年的政策，研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除后可享受稅收優(yōu)惠25萬(wàn)元，如果企業(yè)符合17年新政策，研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除后可享受稅收優(yōu)惠37.5萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，對(duì)符合要求的企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的優(yōu)惠力度是非常大的。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)操應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，在實(shí)際操作中會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)制約稅收優(yōu)惠政策的順利開(kāi)展。因此，企業(yè)需要注意以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序在匯算清繳之前履行備案手續(xù)，在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，有企業(yè)自主立項(xiàng)和省、市兩種申報(bào)形式，明確的研究開(kāi)發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組成和過(guò)程管理等情況。

第二，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度未按進(jìn)度完成、研發(fā)費(fèi)用在歸集上存在偏差以及研發(fā)經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算等情況，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理制度，以對(duì)其研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行規(guī)范，保障財(cái)務(wù)部門(mén)能夠準(zhǔn)確的歸集研發(fā)費(fèi)用，從而促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。

第三，按照規(guī)定設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，尤其是研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的設(shè)備折舊，人員工資等要按照合理方法分配，規(guī)避研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)。

第四，企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橘Y料準(zhǔn)備好，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查中要重點(diǎn)看留存?zhèn)洳榈馁Y料，雖然放寬了政策，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議，可以請(qǐng)科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，如果被否定，會(huì)有補(bǔ)稅和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)，所以申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除前要對(duì)項(xiàng)目做評(píng)估。

技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除怎么操作，本文除了介紹了技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的有關(guān)規(guī)定外，還舉例說(shuō)明了具體的技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除該如何操作。有了會(huì)計(jì)學(xué)堂，從此財(cái)稅不迷茫。會(huì)計(jì)學(xué)堂，下期見(jiàn)。