買入返售金融資產(chǎn)的賬務處理

（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。

（三）返售日，應按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等一些科目，按其賬面上余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”及“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

買入返售金融資產(chǎn)的確認方法：

買入返售金融資產(chǎn)（Buying back the sale of financial assets）是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應按實際支付的款項作為初始確認金額。

資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認為應收利息，同時計入利息收入。返售日，應按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應收利息賬面余額的差額計入利息收入。

因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費用，均應計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

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