預(yù)征稅額怎么計算？

按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%，

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>

跨區(qū)經(jīng)營如何計算預(yù)繳稅款

最近,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號),就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城建稅和教育費(fèi)附加政策執(zhí)行問題進(jìn)行了明確.為便于征納雙方理解和執(zhí)行,筆者作了如下梳理.

增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、銷售和出租不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.其預(yù)繳稅款計算如下:

◎納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項目)預(yù)繳增值稅的處理

1.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為計稅依據(jù)的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

2.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn),以取得的全部價款和價外費(fèi)用作為計稅依據(jù)的,應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.納稅人適用簡易計稅方法的(除個人出租住房外),應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

2.納稅人適用簡易計稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

城建稅及教育費(fèi)附加

◎納稅人在經(jīng)營所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的處理

根據(jù)財稅〔2016〕74號文件第一條規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

舉例說明:假設(shè)A市甲建筑公司(一般納稅人)于2016年5月中標(biāo)B縣某項目,2016年8 月取得建筑工程收入1998萬元,其中支付購入建筑材料款價稅合計為819萬元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119萬元).B縣所在地城建稅稅率為5%,教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育費(fèi)附加征收率為2%.

1.向項目所在地B縣主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳增值稅為1998÷(1+11%)×2%=36(萬元)

2.向項目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅

當(dāng)期應(yīng)繳城建稅為36×5%=1.8(萬元)

3.向項目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

當(dāng)期應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為36×3%=1.08(萬元)

當(dāng)期應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加為36×2%=0.72(萬元)

◎納稅人在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的處理

根據(jù)財稅〔2016〕74號文件第二條規(guī)定,預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

根據(jù)上述案例,納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)向A市主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅,向A市主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納城建稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加.A市城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育費(fèi)附加征收率為2%.

1.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅

應(yīng)繳納增值稅為1998÷(1+11%)×11%-119-36=43(萬元)

2.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅

應(yīng)繳納城建稅為43×7%=3.01(萬元)

3.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為43×3%=1.29(萬元)

應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加為43×2%=0.86(萬元)

上文講述了預(yù)征稅額怎么計算？計算公式如上，大家對應(yīng)公式就可以得出結(jié)果，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新。