往來賬的審計查證

往來賬的審計查證方法

(一)收入、成本掛賬常見問題的查證方法

1.“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。

2.從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。

3.對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。

(二)潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

1.應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。

2.應收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風險。

3.認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉，對結轉依據(jù)不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務，查清事實。

(三)核算、管理等常見問題的查證方法

1.通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。2.往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。

3.往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結。

往來賬指什么？它的分錄怎樣做？

往來賬就是公司與供應商和客戶之間的貿(mào)易往來，記錄公司應付供應商多少款，應收客戶多少款的賬目。

往來賬分錄如下：

借錢時：

借：其他應收款-A

貸：現(xiàn)金

報銷時：

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

還錢時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應收款-A

與A直接還款的區(qū)別在于，一般A直接還款會這樣做分錄

借：管理費用

貸：其他應收款—A

現(xiàn)金（如果報銷的金額比借的錢大，反之就在借方）

在現(xiàn)今的會計處理中，往來賬是最為基本也是最為重要的賬務處理體系之一，會計初學者需要注意的是，往來賬的賬面調(diào)整必須有銀行（包括內(nèi)行）的單據(jù)作為依據(jù)，不得隨便調(diào)整。

往來賬的審計查證，大家學會了嗎？往來賬的審計，主要是審查它往來是否真實發(fā)生，有些時候還需要與本企業(yè)的供應商及客戶的聯(lián)系以方便查證。大家明白了嗎？如還有問題，請在線咨詢會計學堂。