外貿(mào)集團(tuán)能否享受研發(fā)費(fèi)加計扣除

符合《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》[國稅發(fā)〔2008〕116號]規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

一、稅收優(yōu)惠對象

l 適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；

l 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)

前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。

二、可加計扣除

研究開發(fā)費(fèi)用：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；

從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼；

 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；

 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；

專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；

 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)；

 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用。

注意事項

企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除；如果受托方不向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除；

企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用劃分不清的，不得實行加計扣除；

企業(yè)在年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除；

 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，如果不提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣除；

因此，企業(yè)應(yīng)在平時重視收集、整理與該研究開發(fā)項目有關(guān)的資料，以便在年度匯算清繳所得稅申報時能夠準(zhǔn)確地提供。

哪些情形不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除

一、財務(wù)核算不健全且不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

二、非創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識，或非實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費(fèi)用支出不得加計扣除。

四、委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。

五、委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項目研發(fā)費(fèi)用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開發(fā)的項目的研發(fā)費(fèi)應(yīng)在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)行合理分?jǐn)?，各公司申請加計扣除時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供協(xié)議或合同，對不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費(fèi)不得加計扣除。

八、研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用劃分不清的，不得享受加計扣除。

九、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費(fèi)用。

外貿(mào)集團(tuán)能否享受研發(fā)費(fèi)加計扣除，會計學(xué)堂本期不止說明了外貿(mào)集團(tuán)在會計樣的情況下可以享受研發(fā)費(fèi)加計扣除，同時也闡述了在那些情況下不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除。