企業(yè)異地存放貨物如何進行稅務處理

答：1、異地設立倉庫增值稅問題?！秶叶悇站株P于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）。該文件規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指售貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票；二是向購貨方收取貨款。售貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果售貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算，并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》（國稅函[2002]802號）的規(guī)定，納稅人以總機構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡在各地向購貨方收取貨款，由總機構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為，不具備《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）規(guī)定的售貨機構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一的，其取得的應稅收入應當在總機構(gòu)所在地繳納增值稅。據(jù)此，貴公司異地設立倉庫不開具發(fā)票或不收取貨款，就不在當?shù)乩U納增值稅。

2、異地設立倉庫企業(yè)所得稅納稅地點問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，貴公司異地設立不具有法人資格倉庫，應當在法人登記注冊地匯總計算繳納企業(yè)所得稅。

3、根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二條規(guī)定， 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。因此，貴公司異地設立倉庫 應當按照規(guī)定辦理稅務登記。另外，依據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅應當在房產(chǎn)所在地繳納。土地使用稅法規(guī)定，土地使用稅應當向土地所在地繳納。

某公司貨物的異地庫存是否視為銷售處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》文號： [ 國稅發(fā)［1998］137號 ]　　<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：　　一，向購貨方開具發(fā)票；　　二，向購貨方收取貨款?！　∈茇洐C構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅?！　∪绻茇洐C構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。

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