企業(yè)所得稅彌補虧損表怎么填

答：一、適用范圍

本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報。

二、政策依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十八條：

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）：

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

三、彌補虧損處理原則

納稅人彌補以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”的原則處理。

四、有關(guān)項目填報說明

1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。本年度是指申報所屬期年度，納稅人在2019年進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。

2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行（2013年及以前納稅年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以“-”號填列）。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。

3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。

6.第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。

7. 第7列“當(dāng)年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。

8.第8列“當(dāng)年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補的虧損額。

9.第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項金額。

10.第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。

五、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.當(dāng)?shù)?列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當(dāng)?shù)?列≥0時，則第3列＝0。

2.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當(dāng)?shù)?列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當(dāng)?shù)?列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。

3.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

4.第11列第12行＝第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

5.第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8-9-10列；第11行第11列＝第8列。

（二）表間關(guān)系

1.第11行第2列＝表A100000第19-20行。

2.第11行第9列＝表A100000第21行。

3.第11行第10列＝表A108000第10行第6列-表A100000第18行。

企業(yè)所得稅虧損彌補最長期限不得超過5年，舉例說明

答：假定2001年發(fā)生經(jīng)營虧損10萬元

2002年本年利潤1.5萬元，所得稅前可以彌補上年虧損1.5萬元，未彌補虧損8.5萬元

2003年本年利潤2萬元，所得稅前可以彌補以前年度虧損2萬元，未彌補虧損6.5萬元

2004年本年利潤1萬元，所得稅前可以彌補以前年度虧損1萬元，未彌補虧損5.5萬元

2005年本年虧損1萬元，未彌補虧損6.5萬元

2006年本年利潤3萬元，所得稅前可以彌補以前年度虧損3萬元，未彌補虧損3.5萬元 [其中2001年未彌補虧損2.5萬元，2005年未彌補虧損1萬元]

2007年本年利潤3萬元，2001年未彌補虧損還有2.5萬元因五年彌補期已過，所得稅前不可以彌補，只能彌補2005年度虧損1萬元，所得稅利潤2萬元。

     綜上所述，企業(yè)所得稅彌補虧損表怎么填細節(jié)較多，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)處理時注重差異，同時應(yīng)做好正確的會計處理，以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅彌補虧損表怎么填的全部內(nèi)容,會計學(xué)堂的小編已經(jīng)在上文中介紹完畢了，獲取更多精彩的財務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的官網(wǎng)更新。