庫存商品暫估入庫的帳務處理方法?

答：

1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件： 

借：原材料或庫存商品 

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 

### 倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。 

2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷，沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ： 

借：原材料或庫存商品 紅字金額 

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 紅字金額 

### 倉管不必進行處理 

注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進行賬務處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。 

3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件： 

借：原材料或庫存商品 藍字 

應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項稅額 ) 

貸：應付賬款 -- 客戶名稱 藍字 

### 倉管不必進行處理。 

以上處理方法中，倉管賬的處理都已經寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進行登記，所以，會計的物資明細賬(如果會計有的話)都要進行登記。 

暫估的“應付賬款”應該掛到“暫估應付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設置三級科目，如“應付賬款 -- 暫估應付款 --A 客戶" ) ，這樣應該可以很具體地進行核算了。

如果暫估金額與實際入庫金額不一致產生的差異該如何處理？

答：

設某單位于2007年5月25日入庫A材料1000KG，估計單價100元，估計價款為10萬元。 

借：原材料 --A 材料 100000 

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 

? 領用該材料中的 800KG ，計 8 萬元投入生產。 

借：生產成本 80000 

貸：原材料 --A 材料 80000 

? 設第二個月發(fā)票到，分三種情況分別說明有可能出現的情況： 

A 、實際價格 = 暫估入庫價格： 

首先，沖掉暫估入庫： 

借：原材料 --A 材料 100000 

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 

其次，以實際收到發(fā)票金額入賬： 

借：原材料 --A 材料 100000 

  應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 )17000 

貸：應付賬款 -- 供應商 117000 

至此，原材料明細賬中期末的數量 = 暫估入庫的 1000KG - 領用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG 

原材料明細賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元 

期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG 

領用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。 

B 、實際價格 < 暫估入庫價格，設實際收到發(fā)票的單價是 90 元，金額是 9 萬元。 

首先，沖掉暫估入庫： 

借：原材料 --A 材料 100000 （紅字） 

貸：應付賬款 -- 暫估應付款 100000 （紅字） 

其次，以實際收到發(fā)票金額入賬： 

借：原材料 --A 材料 90000 

  應交稅金 -- 應交增值稅 ( 進項 ) 15300 

貸：應付賬款 -- 供應商 105300

此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 90 元，而上月領是按 100 元的單價領用的，多領用了 10 元，因此，應該沖掉多領的： 800KG *10 元 =8000 元。 

借：主營業(yè)務成本 8000 （紅字） 

貸：原材料 --A 材料 8000 （紅字） 

注意： 1 、沖掉多領的，只是沖掉金額，與數量無關。 2 、由于領用材料并生產完工入庫的產品無法具體分清哪些產品庫存，哪些產品沒有庫存，因此全部沖減“主營業(yè)務成本”科目。

庫存商品暫估入庫的賬務處理方法，相信大家都理解了吧，如果還有疑問，可直接向會計學堂答疑老師咨詢哦，資深老會計隨時為大家答疑解惑。會計學堂為你保駕護航。