開(kāi)票有誤且不符合作廢條件的貨運(yùn)專票應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(附件3)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(附件4，以下簡(jiǎn)稱《通知單》)。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開(kāi)具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為‘無(wú)法認(rèn)證’、‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符’、‘發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符’以及所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統(tǒng)開(kāi)具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，請(qǐng)按照上述文件的規(guī)定開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人如何開(kāi)具鐵路運(yùn)輸紅字貨運(yùn)專票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題的公告》（2013年第76號(hào)）規(guī)定，一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具貨運(yùn)專票后，因開(kāi)票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票的，如同時(shí)符合下列條件，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票。開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票時(shí)應(yīng)將對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼打印在發(fā)票備注欄中。

　　1.實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方。  2.發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票。

除上述情形外，一般納稅人應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的流程開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票，并將《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號(hào)打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號(hào)碼。

     本文講述的是開(kāi)票有誤且不符合作廢條件的貨運(yùn)專票應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票怎么解決的問(wèn)題，開(kāi)票有誤且不符合作廢條件的貨運(yùn)專票應(yīng)如何開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)該按照文中的規(guī)則進(jìn)行處理，相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考小編給出的分錄或者相關(guān)規(guī)定。獲取更多相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新。