飲料制造業(yè)的宣傳費(fèi)如何稅前扣除

答：飲料制造行業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和一般企業(yè)扣除比例不同。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號）第一條的規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除案例

答：山東某化妝品制造企業(yè)2017年度營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)外收入100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用350萬元，當(dāng)年度無其他納稅調(diào)整的項(xiàng)目。

　　(1)廣告費(fèi)允許扣除金額=1000萬元*30%=300萬元

　　(2)需要納稅調(diào)增的廣告費(fèi)=賬載金額-稅收金額=350萬元-300萬元=50萬元

　　(3)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=80萬元+50萬元=130萬元

(4)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=130萬元*25%=32.5萬元

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