房地產(chǎn)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表可否彌補(bǔ)賬面虧損

問(wèn)：我公司是一家兼有酒店經(jīng)營(yíng)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)（兩項(xiàng)業(yè)務(wù)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅），因酒店先行建成并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，酒店設(shè)備及設(shè)施折舊額較大，致使匯總會(huì)計(jì)報(bào)表虧損。季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，我公司根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）規(guī)定，在申報(bào)表第4行填入“會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額+年初未彌補(bǔ)虧損+房地產(chǎn)預(yù)售預(yù)計(jì)利潤(rùn)”計(jì)算所得的數(shù)據(jù)。請(qǐng)問(wèn)我公司以上所得稅季度申報(bào)是否正確？是否可在季度彌補(bǔ)虧損？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）對(duì)于企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表主要有如下調(diào)整：

1.“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。

2.對(duì)于修改后的“實(shí)際利潤(rùn)額”做了補(bǔ)充填報(bào)說(shuō)明：

“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅季度申報(bào)可以彌補(bǔ)虧損。

房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅成本核算的一般程序？

1、對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類(lèi)，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定對(duì)在有關(guān)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量與確認(rèn)。

2、對(duì)應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象中的各項(xiàng)實(shí)際支出、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本，并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象。

3、對(duì)期前已完工成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用待其實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)再予扣除。

4、對(duì)本期已完工成本對(duì)象分類(lèi)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對(duì)其計(jì)稅成本進(jìn)行結(jié)算。其中屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按可售面積計(jì)算其單位工程成本，據(jù)此再計(jì)算已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本和未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。對(duì)本期已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除，未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本待其實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)再予扣除。

5、對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，應(yīng)按分別建立明細(xì)臺(tái)帳，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表可否彌補(bǔ)賬面虧損，文中給大家做出了詳細(xì)的解答，企業(yè)所得稅季度申報(bào)表的修改，在填寫(xiě)的時(shí)候可以彌補(bǔ)以前賬面虧損，希望大家可以理解，還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢(xún)我們會(huì)計(jì)學(xué)堂！