房地產(chǎn)企業(yè)解除合同支付違約金是否代扣代繳個(gè)稅

案例：

某地稅局在對(duì)某房地產(chǎn)有限責(zé)任公司實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司因解除商品房買賣合同在2010年支付多個(gè)買房者個(gè)人違約金60多萬(wàn)元，但未代扣代繳個(gè)人所得稅款。

經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)最終補(bǔ)征個(gè)人所得稅款12萬(wàn)元。

稅法分析：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]865號(hào)）規(guī)定：“商品房買賣過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照‘其他所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人在購(gòu)房時(shí)由于房產(chǎn)公司的違約而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》所特指的情況一致，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，并由支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

房地產(chǎn)企業(yè)交房違約金如何做賬務(wù)處理合適？

實(shí)踐中如果商品房逾期交房，一般以買賣雙方在合同中約定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算違約責(zé)任，主要包括兩部分，一是違約金，二是已付房款利息。

而如果是房地產(chǎn)企業(yè)交房違約金，可以這樣做賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出---違約金

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。

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