增值稅專用發(fā)票實(shí)務(wù)操作方法與注意事項(xiàng)

答：作為增值稅改革的關(guān)鍵部分，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票具有明顯的不同之處，既具有商事憑證的作用，又具有完稅憑證的作用，而且增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票相關(guān)注意事項(xiàng)如下：

　　增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的實(shí)務(wù)操作：

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票開(kāi)具的一些新變化：

　　1、同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以開(kāi)具多種不同稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

　　注意：應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目不能開(kāi)具在同一張發(fā)票上。企業(yè)開(kāi)票適用稅率和企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅產(chǎn)品類目有關(guān)；一般納稅人也可申請(qǐng)開(kāi)具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　2、如何在同一張專用發(fā)票上開(kāi)具不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

　?。?）首先是對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行了備案；

　?。?）申請(qǐng)稅控系統(tǒng)升級(jí)，在開(kāi)票軟件中增加3%稅率及商品或服務(wù)稅目。

　　3、不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況：

　?。?）小規(guī)模納稅人不得自開(kāi)專票；小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　?。?）簡(jiǎn)易計(jì)稅，除國(guó)家稅務(wù)總局有特殊規(guī)定的外，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。也即3%的發(fā)票。

　?。?）免征增值稅不得開(kāi)具專票。

　　（4）個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)專票。

　?。?）不得向個(gè)人開(kāi)具專票。

　　（6）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。按3%開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的大流程

答：　1、業(yè)務(wù)真實(shí)：真實(shí)、合法是根本。

　　2、三流合一：票、物、資金，三流合一。通過(guò)制作開(kāi)票申請(qǐng)單，對(duì)開(kāi)票相關(guān)的信息進(jìn)行登記、申請(qǐng)，三流合一的信息都要在開(kāi)票申請(qǐng)單上一一對(duì)應(yīng)寫(xiě)清楚。（注：個(gè)人理解，三流合一，更多是從內(nèi)控的角度規(guī)范日常工作，形成可查詢的依據(jù)，就如陳老師所說(shuō)，要保護(hù)好自己，完善的制度，減少犯錯(cuò)的機(jī)會(huì)，就是對(duì)工作者最好的保護(hù)）

　　3、對(duì)方必須是一般納稅人。對(duì)方是小規(guī)模納稅人理論上也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但實(shí)務(wù)中一般不這樣開(kāi)。為的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止虛開(kāi)周轉(zhuǎn)票或套票。（在過(guò)去，因?yàn)殚_(kāi)票系統(tǒng)和認(rèn)證系統(tǒng)是分開(kāi)的，所以會(huì)有時(shí)間差，導(dǎo)致周轉(zhuǎn)票和套票情況時(shí)有發(fā)生。）

　　識(shí)別對(duì)方為一般納稅人，一般可查驗(yàn)對(duì)方的稅務(wù)登記證是否有稅務(wù)局加蓋一般納稅認(rèn)定印章。

　　4對(duì)方可抵扣

　　5、清楚了解不屬于不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的范圍

　　6、收集開(kāi)票資料（對(duì)方稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照上信息的查驗(yàn)）

　　8、開(kāi)票申請(qǐng)單

　　內(nèi)控規(guī)范。

　　9、清楚開(kāi)票的內(nèi)容及稅率

　　根據(jù)應(yīng)稅項(xiàng)目的范圍選擇適用稅率，開(kāi)票項(xiàng)目應(yīng)合理。

　　10、資料整理

　　舉例：在實(shí)務(wù)工作中修理修配和技術(shù)服務(wù)一般是分不太清楚的，這里存在籌劃空間，但要注意資料和手續(xù)的一致性。

　?。ㄈC合一：合同、發(fā)票內(nèi)容名稱、賬務(wù)處理收入確認(rèn)，從法律、稅、賬的角度統(tǒng)一信息）。

發(fā)票管理畫(huà)流程圖，容易操作，規(guī)范習(xí)慣。

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