商業(yè)銀行對其發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品怎么會計(jì)處理

商業(yè)銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會計(jì)主體，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

　(一) 會計(jì)核算對于理財(cái)產(chǎn)品持有或發(fā)行的金融工具，在采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(以下簡稱《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》(以下簡稱《金融工具列報(bào)準(zhǔn)則》)和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第39號——公允價(jià)值計(jì)量》(以下簡稱《公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則》)時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少考慮以下內(nèi)容：1、分類對于理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)持有目的或意圖、是否有活躍市場報(bào)價(jià)、金融工具現(xiàn)金流量特征等，按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的分類原則進(jìn)行恰當(dāng)分類。

　　如果理財(cái)產(chǎn)品持有的非衍生金融資產(chǎn)由于缺乏流動(dòng)性而難以在市場上出售(如非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn))，則通常不能表明該金融資產(chǎn)是為了交易目的而持有的(如為了近期內(nèi)出售，或者屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理)，因而不應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中的交易性金融資產(chǎn)。

　　如果理財(cái)產(chǎn)品持有的權(quán)益工具投資在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，且采用估值技術(shù)后公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量，則不得將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　如果商業(yè)銀行因?yàn)楣乐盗鞒滩煌晟苹虿痪邆涔乐的芰Γ椅茨芑螂y以有效利用第三方估值等原因，無法或難以可靠地評估理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值，則通常不能表明其能以公允價(jià)值為基礎(chǔ)對理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債進(jìn)行管理和評價(jià)，因而不得依據(jù)《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》，將該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具。

　　理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行的金融工具，應(yīng)當(dāng)按照《金融工具列報(bào)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類。

　　在對理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定規(guī)范使用會計(jì)科目，不得使用諸如“代理理財(cái)投資”等可能引起歧義的科目名稱。

　　2、計(jì)量對于理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》、《公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則》和其他相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量。其中：

　　(1)公允價(jià)值計(jì)量對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照《公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定確定其公允價(jià)值。通常情況下，金融工具初始確認(rèn)的成本不符合后續(xù)公允價(jià)值計(jì)量要求，除非有充分的證據(jù)或理由表明該成本在計(jì)量日仍是對公允價(jià)值的恰當(dāng)估計(jì)。

　　(2)減值理財(cái)產(chǎn)品持有的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益之外的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》中有關(guān)金融資產(chǎn)減值的規(guī)定，評估是否存在減值的客觀證據(jù)，以及確定減值損失的金額并進(jìn)行會計(jì)核算。

　　(二) 列報(bào)商業(yè)銀行是編報(bào)理財(cái)產(chǎn)品財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人。如果相關(guān)法律法規(guī)或監(jiān)管部門要求報(bào)送或公開理財(cái)產(chǎn)品財(cái)務(wù)報(bào)表，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保其報(bào)送或公開的理財(cái)產(chǎn)品財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。

知識擴(kuò)展

理財(cái)產(chǎn)品的分類

一、固定收益類理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行按照約定條件向投資者承諾支付固定收益，銀行承擔(dān)由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和理財(cái)業(yè)務(wù)的實(shí)際投資收益情況向投資者支付利益，并不保證投資者本金安全的理財(cái)計(jì)劃。

三、保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行按照約定條件向投資者保證本金支付，本金以外的風(fēng)險(xiǎn)由投資者承擔(dān)，并根據(jù)實(shí)際收益情況確定投資者實(shí)際收益的理財(cái)計(jì)劃。

四、商業(yè)銀行承銷的理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行代其他機(jī)構(gòu)銷售的產(chǎn)品，商業(yè)銀行只收取固定的承銷費(fèi)用，不對產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

以上是關(guān)于“商業(yè)銀行對其發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品怎么會計(jì)處理”的簡單介紹，希望能讓你對銀行理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理有初步的認(rèn)識。如果您還有什么會計(jì)方面的問題，可以在線咨詢會計(jì)學(xué)堂的老師。