建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

每個(gè)建筑業(yè)企業(yè)本身的狀況不盡相同，建筑業(yè)企業(yè)各個(gè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容及具體實(shí)施也不盡相同，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況及各個(gè)工程項(xiàng)目的情況具體制度合理的稅收籌劃方案。針對(duì)整個(gè)建筑業(yè)行業(yè)可以以下的思路進(jìn)行總體的稅收籌劃。

1、選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

營(yíng)改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易方法征收增值稅，征收率為3%。對(duì)于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計(jì)算方法如下所示：

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅＝工程總造價(jià)（不含稅）×3%

一般納稅人應(yīng)納增值稅＝工程總造價(jià)（不含稅）×10%－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納增值稅的差額＝工程總造價(jià)（不含稅）×7%－可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)應(yīng)針對(duì)每個(gè)具體項(xiàng)目綜合衡量成本采購(gòu)中適用建筑業(yè)增值稅稅率為10%的部分的占比、適用有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為16%的部分、適用其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結(jié)果如果進(jìn)項(xiàng)稅額很少, 且年應(yīng)稅銷售額滿足500萬(wàn)元, 應(yīng)當(dāng)選擇成為小規(guī)模納稅人。

2、對(duì)不同業(yè)務(wù)是否分開核算

建筑業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目涉及不同的稅率，工程項(xiàng)目合同中建筑業(yè)按10%稅率計(jì)算繳納增值稅，動(dòng)產(chǎn)租賃按16%計(jì)算繳納增值稅，材料按16%計(jì)算繳納增值稅，設(shè)計(jì)按6%計(jì)算繳納增值稅。工程項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時(shí)，最好將稅率較低的設(shè)計(jì)部分分開核算，將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料采購(gòu)部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)，按10%建筑業(yè)服務(wù)稅率開具增值稅專用發(fā)票。

在采購(gòu)環(huán)節(jié)，應(yīng)將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

3、對(duì)人工成本考慮是否減少或采用外包

人工成本在建筑業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出，比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購(gòu)電纜時(shí)是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購(gòu)合同中。減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，對(duì)技術(shù)含量低的工種可以選擇采購(gòu)勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣。營(yíng)改增后，勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣可以開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10%和6%，可以有力化解人工成本不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成稅負(fù)增加的局面。

4、對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理

一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人采購(gòu)，這樣才會(huì)使抵扣鏈條真正打通, 實(shí)現(xiàn)充分抵扣, 才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化，避免零星采購(gòu)的發(fā)生，使可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料得到有效控制。

知識(shí)擴(kuò)展

建筑施工企業(yè)的資質(zhì)

(1)根據(jù)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其擁有的注冊(cè)資本金、凈資產(chǎn)、專業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備和已完成的建筑工程業(yè)績(jī)等取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書后，方可在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)。

(2)資質(zhì)分類：建筑施工企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包資質(zhì)、專業(yè)承包資質(zhì)和勞務(wù)分包資質(zhì)三個(gè)序列。

(3)資質(zhì)分級(jí)：施工總承包資質(zhì)、專業(yè)承包資質(zhì)、勞務(wù)分包資質(zhì)序列按照工程性質(zhì)分別劃分為若干資質(zhì)類別；各資質(zhì)類別按照規(guī)定的條件劃分為若干等級(jí)。

(4)我國(guó)建設(shè)工程施工管理應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制。

1)依據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T 50326-2017），明確企業(yè)各層次與人員的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)系，考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理部的工作。

2)項(xiàng)目經(jīng)理部的主要工作內(nèi)容包括項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本控制、施工現(xiàn)場(chǎng)、人力資源、材料、機(jī)械設(shè)備、技術(shù)、資金、合同、信息資料、竣工驗(yàn)收等方面的管理。

3)項(xiàng)目管理工作通?？煞譃槭┕?zhǔn)備、施工過(guò)程控制和竣工驗(yàn)收三個(gè)階段。 [2] 

以上是關(guān)于“建筑施工企業(yè)的稅收籌劃”的相關(guān)內(nèi)容，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況對(duì)對(duì)企業(yè)整體的稅收有整體的籌劃。希望這篇文字能在實(shí)際的工作中給你提供一點(diǎn)思路，如果你還有會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，可以在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師。