安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)視同銷售處理嗎?

是的！

2009年1月1日以后的業(yè)務(wù),新稅法規(guī)定,原材料用于自行建造固定資產(chǎn)(為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)),在購入固定資產(chǎn)(為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn))安裝時領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額都不轉(zhuǎn)出.如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建造固定資產(chǎn)(為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)),不視同銷售,計入在建工程的成本僅是產(chǎn)品的成本.

如果原材料、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建造不動產(chǎn),原材料的進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出、產(chǎn)品則視同銷售,銷項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出均要計入在建工程成本。

這樣理解正確嗎:固定資產(chǎn)采購,如果是機器設(shè)備等(非廠房建筑物),進(jìn)項稅額可抵扣,如果是房屋建筑物等不動產(chǎn),計入采購成本.自建固定資產(chǎn)(非廠房建筑物),買入的原材料涉及的增值稅,不處理;自建固定資產(chǎn)(廠房建筑物),買入的原材料涉及的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)出.新規(guī)定就是自建工程設(shè)備領(lǐng)用的原材料不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,領(lǐng)用的產(chǎn)成品不視同銷售,所以也不記銷項稅額.自建不動產(chǎn)還是不能抵扣進(jìn)項稅,用的原材料進(jìn)項稅還是要轉(zhuǎn)出,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售.

我認(rèn)為相關(guān)會計分錄應(yīng)如下：

1.購入原材料

借:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款等

用于機器設(shè)備

借:在建工程

貸:原材料

用于廠房建筑物

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.購入原材料用于在建工程(機器設(shè)備):

借:在建工程

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款等

購入原材料用于在建工程(房屋建筑物):

借:在建工程(購價+進(jìn)項稅)

貸:銀行存款等

3.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程(機器設(shè)備),

借:在建工程

貸:庫存商品

自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程(房屋建筑物),

借:在建工程

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)---公允價值*17%(或是計稅價17%)

4.購入工程物資用于在建工程, 購入的時候

借:工程物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款等

用于機器設(shè)備

借:在建工程

貸:工程物資

用于房屋建筑物

借:在建工程

貸:工程物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

上文詳細(xì)講了安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)視同銷售處理嗎?大家對安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料還有疑問的，歡迎點擊窗口與老會計在線互動答疑！