一般購銷業(yè)務(wù)的增值稅會計處理怎么做

  企業(yè)如果是增值稅的一般納稅人，那么，從稅務(wù)角度看，一是可以使用增值稅專用發(fā)票，企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票(或完稅憑證或購進免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運輸費用的結(jié)算單據(jù)，下同);二是購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用于抵扣銷項稅額;三是如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額乘以適用稅率計算出銷項稅額。

  因此，一般納稅企業(yè)在會計處理上的主要特點體現(xiàn)在：一是在購入貨物時，會計處理實行價與稅的分離，分離的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅和價款，屬于價款部分，計入購入貨物的成本;屬于增值稅部分，計入進項稅額。二是在銷售貨物時，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

  [例]某公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原料價款500萬元，增值稅額為85萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已達并驗收入庫。該公司當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為1000萬元(不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)，貨款尚未收到。假設(shè)該公司產(chǎn)品的增值稅率為16%，且為一般納稅人;不需繳納消費稅。該公司的會計處理如下：

  (1)借：原材料 5000000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)850000

  貸：銀行存款 5850000

  (2)銷項稅額=1000萬x16%=160 萬(元)

  借：應(yīng)收賬款 11600000

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1600000

國內(nèi)采購貨物的增值稅會計處理：

　　企業(yè)國內(nèi)采購的貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記"材料采購"(按計劃成本計價)、"原材料"(按實際成本計價)、"商品采購"、"制造費用"、"管理費用"、"經(jīng)營費用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

　　貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

　　按照規(guī)定，企業(yè)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　在會計核算上，其購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目，而要記入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。

  上文介紹的一般購銷業(yè)務(wù)的增值稅會計處理怎么做內(nèi)容看過后實際工作中是否能夠懂得運用?如果不能夠懂得運用，就要能夠考慮學(xué)習(xí)些相關(guān)的課程，會計學(xué)堂有提供這些課程有興趣可以來學(xué)習(xí)下。