免抵退稅企業(yè)增值稅計(jì)算方法

答：

計(jì)算步驟：

（一）免抵退計(jì)稅依據(jù)

由于出口企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料本身不含增值稅，因此，這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計(jì)算。

如果出口貨物沒(méi)使用免稅原材料，那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià)，如果出口貨物使用了免稅原材料，那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià) - 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格。

（二）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=計(jì)稅依據(jù)×（增值稅率 - 退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 - 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留底稅額，如果結(jié)果為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)納增值稅款，如果結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為期末留底稅額

（四）免抵退稅額

免抵退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率

（五）應(yīng)退稅額

比較“期末留底稅額”與“免抵退稅額”大小，哪個(gè)數(shù)值小，哪個(gè)為實(shí)際應(yīng)退稅額。

1.期末留底稅額≦免抵退稅額，則：應(yīng)退稅額=期末留底稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

2.期末留底稅額>免抵退稅額，則：應(yīng)退稅額=免抵退稅額，期免抵稅額=0，當(dāng)期留抵稅額=期末留底稅額 - 免抵退稅額。

會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1.不予免征和抵扣稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2.應(yīng)退稅額：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

　　3.免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

擴(kuò)展資料：

1、免抵退是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

2、實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

3、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；

4、“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

對(duì)于免抵退稅企業(yè)增值稅計(jì)算方法的問(wèn)題小編已經(jīng)給你們大家解答完畢了，在實(shí)際工作中，一定要不能混淆出口貨物增值稅免抵退稅與內(nèi)銷的賬務(wù)處理哦。如果各位對(duì)小編答的內(nèi)容有什么疑問(wèn)的，盡管來(lái)咨詢我們的答疑老師，我們將第一時(shí)間為你們解答!