行政單位在建工程科目核算

一、本科目核算行政單位已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）、設備安裝工程和信息系統(tǒng)建設工程的實際成本。不能夠增加固定資產、公共基礎設施使用效能或延長其使用壽命的修繕、維護等，不通過本科目核算。

二、本科目應當按照具體工程項目等進行明細核算；需要分攤計入不同工程項目的間接工程成本，應當通過本科目下設置的“待攤投資”明細科目核算。

三、行政單位的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。行政單位應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。

四、在建工程應當在屬于在建工程的成本發(fā)生時確認。

五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未完工的在建工程的實際成本。

在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：

（一）建筑工程。

1.將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產的賬面價值，借記“資產基金——固定資產”科目，按照固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。

2.將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除時，按照拆除部分的賬面價值［沒有固定資產拆除部分的賬面價值的，比照同類或類似固定資產的實際成本或市場價格及其拆除部分占全部固定資產價值的比例確定］，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。

改建、擴建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“經費支出”科目；同時，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。

3.根據(jù)工程進度支付工程款時，按照實際支付的金額，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時按照相同的金額，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目。

根據(jù)工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按照工程價款結算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額），借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照應付未付的金額，借記“待償債凈資產”科目，貸記“應付賬款”科目。

4.支付工程價款結算賬單以外的款項時，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

5.工程項目結束，需要分攤間接工程成本的，按照應當分攤到該項目的間接工程成本，借記本科目（××項目），貸記本科目（待攤投資）。

6.建筑工程項目完工交付使用時，按照交付使用工程的實際成本，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產”、“無形資產”科目（交付使用的工程項目中有能夠單獨區(qū)分成本的無形資產），貸記“資產基金——固定資產、無形資產”科目。

7.建筑工程項目完工交付使用時扣留質量保證金的，按照扣留的質量保證金金額，借記“待償債凈資產”科目，貸記“長期應付款”等科目。

8.為工程項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施，將專用設施產權移交其他單位時，按照應當交付專用設施的實際成本，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。

9.工程完工但不能形成資產的項目，應當按照規(guī)定報經批準后予以核銷。轉入待處理財產損溢時，按照不能形成資產的工程項目的實際成本，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。

（二）設備安裝。

1.購入需要安裝的設備，按照購入的成本，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.發(fā)生安裝費用時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

3.設備安裝完工交付使用時，按照交付使用設備的實際成本，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產”、“無形資產”科目（交付使用的設備中有能夠單獨區(qū)分成本的無形資產），貸記“資產基金——固定資產、無形資產”科目。

（三）信息系統(tǒng)建設。

1.發(fā)生各項建設支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“資產基金——在建工程”科目；同時，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.信息系統(tǒng)建設完成交付使用時，按照交付使用信息系統(tǒng)的實際成本，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“資產基金——固定資產、無形資產”科目。

（四）在建工程的毀損。

毀損的在建工程成本，應當轉入“待處理財產損溢”科目進行處理。轉入待處理財產損溢時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。

在建工程的成本，我們在發(fā)生時就要進行確認，借方余額表示未完工的成本發(fā)生額，有關“行政單位在建工程科目核算”的內容，您已經學會了嗎？如果還想了解更多的財務干貨，請去會計學堂資訊欄目看看吧。