租賃設(shè)備出口怎么處理？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，在出口退(免)稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

第一種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條規(guī)定，出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

該文件所稱已使用過的設(shè)備，指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第七條規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

①出口貨物報關(guān)單;

②委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議;

③增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

④《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》;

⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

解讀：本條將以前出口舊設(shè)備的規(guī)定改為出口已使用過的設(shè)備，界定了已使用過的設(shè)備范圍，其中增加了營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口的設(shè)備，將《出口舊設(shè)備退(免)稅申報表》改為《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》改為《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

第二種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人之前購買的設(shè)備，經(jīng)使用后出口，也實行免稅。

財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設(shè)備，其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行增值稅免稅政策。

第三種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進(jìn)項稅額的設(shè)備，實行免抵退稅辦法。

財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項規(guī)定，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)屬于視同自產(chǎn)貨物。

財稅〔2012〕39號文件第二條第(一)項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅辦法。

第四種情況：生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口，實行免抵退稅辦法。

租賃設(shè)備出口如何操作報關(guān)？

如果是租借設(shè)備出口，操作與租入進(jìn)口的方向剛好相反，區(qū)別在于：租借設(shè)備出口報關(guān)時，不做（貨物）出口收匯核銷（但要做收取租借費收入的收匯核銷）及出口退稅手續(xù)；收回租借設(shè)備進(jìn)口報關(guān)時，要提交租借設(shè)備出口報關(guān)時的文件和單據(jù)，以及未收匯、未退稅的證明這類文件，則在收回借出設(shè)備進(jìn)口報關(guān)時，海關(guān)不再按進(jìn)口貨物征稅處理。

租賃設(shè)備出口怎么處理？小編分四種情況為大家介紹了租賃設(shè)備出口的具體操作方法，還為大家講解了出口的報關(guān)程序，沒有看懂的朋友咨詢學(xué)堂的老師可以得到更全面的解答。