增值稅減免備案有哪些

答: 1、增值稅減免稅備案需要資料有：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份（2）各項優(yōu)惠政策行政部門的批準(zhǔn)核發(fā)的證明，或檢測合格報告，或執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、或生產(chǎn)許可，或衛(wèi)生合格、環(huán)境評價和勞務(wù)合同等相關(guān)文書的原件及復(fù)印件。2、具體規(guī)定（辦稅指南），詳見《全國納稅服務(wù)規(guī)范》。

增值稅直接減免會計處理建議

目前，實務(wù)界較為普遍的做法是對免稅項目不計算“銷項稅額”，將收到的價款全部確認(rèn)為營業(yè)收入，計算并將免稅項目對應(yīng)的“進項稅額”轉(zhuǎn)作營業(yè)成本。支持這種處理方式的主要理由：一是增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目不存在增值稅稅率，即使免征增值稅項目需要計算“銷項稅額”并計算應(yīng)交稅額，也會因缺少稅率無法計算；二是增值稅是由最終消費者承擔(dān)的，既然免稅，那么經(jīng)營者的銷售價格就應(yīng)當(dāng)不含增值稅。筆者認(rèn)為，這兩個理由都是不成立的。增值稅暫行條例規(guī)定的免征增值稅項目，實際上都屬于增值稅征稅對象，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。這些免征增值稅項目在增值稅暫行條例中都可以找到相對應(yīng)的稅率。如，古舊圖書屬于免征增值稅項目，其對應(yīng)的增值稅稅率為圖書、報紙、雜志10%的稅率。另外，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其特點是多環(huán)節(jié)征收并實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人并不一定是負(fù)稅人，對納稅人的免征并不一定是對負(fù)稅人的免征，稅負(fù)的承擔(dān)者是應(yīng)稅貨物或勞務(wù)停止流轉(zhuǎn)時的最終消費者。因此，增值稅的減免是對經(jīng)營者在其經(jīng)營環(huán)節(jié)上的減免，而不是對最終消費者的減免。

建議：由于企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計準(zhǔn)則都將增值稅直接減免排除在“營業(yè)外收入—— 補貼收入”科目核算內(nèi)容之外，建議增設(shè)“營業(yè)外收入—— 增值稅直接減免收入”會計科目，用于核算直接減免的增值稅稅款。

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