增值稅即征即退怎么計(jì)算

  一、按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算方法

  對(duì)于即征即退增值稅政策中明確了計(jì)算方法，納稅人應(yīng)按照規(guī)定的公式進(jìn)行計(jì)算。

  1.軟件產(chǎn)品的計(jì)算

  軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算。

  即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%

  需要注意，納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨(dú)收取的維護(hù)費(fèi)不屬于混合銷(xiāo)售行為。

  2.嵌入式軟件產(chǎn)品的計(jì)算

  隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售的嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計(jì)算。

  即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×16%

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

  需要注意，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售額需按照順序確定：第一步，納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格。第二步，其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格。第三步，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格。其中，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。

  3.黃金和黃金期貨交易的計(jì)算

  單價(jià)=實(shí)際成交或交割單價(jià)÷(1+增值稅稅率)

  金額=數(shù)量×單價(jià)

  即征即退稅額=金額×稅率

  4.進(jìn)口鉑金的計(jì)算

  進(jìn)口鉑金平均單價(jià)=Σ(當(dāng)月進(jìn)口鉑金報(bào)關(guān)單價(jià)×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量)+上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金總價(jià)值當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量+上月末庫(kù)存進(jìn)口鉑金數(shù)量

  金額=銷(xiāo)售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價(jià)÷(1+16%)

  即征即退稅額=金額×17%

  二、特殊計(jì)算方法

  適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。其即征即退稅額計(jì)算比較特殊，需要一個(gè)計(jì)算判斷過(guò)程：第一步，符合條件的納稅期計(jì)算可退還的增值稅具體限額?？赏诉€的增值稅具體限額=當(dāng)期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×4。其中，月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)確定。第二步，當(dāng)期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請(qǐng)退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當(dāng)期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當(dāng)年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

  三、一般計(jì)算方法

  除上述需按規(guī)定方法計(jì)算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進(jìn)行計(jì)算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負(fù)即征即退和按比例即征即退兩種情形。

  1.超稅負(fù)即征即退的一般計(jì)算

  依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)是指納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅占納稅人當(dāng)期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

  即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額×100%

  當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率小于或等于規(guī)定的稅負(fù)率(主要包括3%、6%和12%)時(shí)，當(dāng)期即征即退稅額為零。當(dāng)即征即退增值稅實(shí)際稅負(fù)率大于規(guī)定的稅負(fù)率時(shí)，應(yīng)退增值稅稅額為：

  即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額-本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額×規(guī)定的稅負(fù)率

  2.按比例即征即退的一般計(jì)算

  按比例即征即退的計(jì)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

  即征即退稅額=本期即征即退貨物和勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額×退稅比例

  目前，退稅比例依據(jù)不同項(xiàng)目有30%、50%、70%和100%四種。

  即征即退會(huì)計(jì)分錄如何做

  一、根據(jù)正常銷(xiāo)售，確認(rèn)收入：

  借：銀行存款或應(yīng)收賬款

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  二、繳納增值稅時(shí)：

  本月上交本月應(yīng)交的增值稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  貸：銀行存款

  本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  貸：銀行存款

  三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

  借：其他應(yīng)收款

  貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

  四、收到增值稅返還：

  借：銀行存款

  貸：其他應(yīng)收款

  關(guān)于增值稅即征即退怎么計(jì)算的內(nèi)容先介紹到這里，實(shí)際上增值稅即征即退是比較簡(jiǎn)單的，但在處理這類(lèi)稅務(wù)之前，需要先跟稅局進(jìn)行申請(qǐng)。如果對(duì)增值稅即征即退知識(shí)好奇，想要進(jìn)一步了解可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)找到。