資產證券化會計處理

兩種情況分別計入一下兩種科目:

1、如果被界定為銷售，應進行表外處理，此時證券化資產從資產負債表中剔除，同時證券化收入確認為收入，交易成本計入當期損益；

2、如果被界定為融資擔保則應進行表內處理，證券化資產仍保留在資產負債表中，同時發(fā)起人獲得的資金被當作負債處理，交易成本作為融資成本資本化。

資產證券化的處理，一般要通過特設目的機構SPE進行。我國現(xiàn)在進行的信貸資產證券化采用的大多是信托模式，即由受托機構負責管理特定目的信托財產并發(fā)行資產支持證券，這是由我國現(xiàn)行的法律規(guī)范所決定的。

什么是資產證券化？

資產證券化，是指以基礎資產未來所產生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，在此基礎上發(fā)行資產支持證券（Asset-backed Securities, ABS）的過程。

它是以特定資產組合或特定現(xiàn)金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式。 資產證券化僅指狹義的資產證券化。

自1970年美國的政府國民抵押協(xié)會，首次發(fā)行以抵押貸款組合為基礎資產的抵押支持證券-房貸轉付證券，完成首筆資產證券化交易以來，資產證券化逐漸成為一種被廣泛采用的金融創(chuàng)新工具而得到了迅猛發(fā)展，在此基礎上，現(xiàn)在又衍生出如風險證券化產品。

概括地講，一次完整的證券化融資的基本流程是：發(fā)起人將證券化資產出售給一家特殊目的機構(Special Purpose Vehicle, SPV) ，或者由SPV 主動購買可證券化的資產，然后SPV 將這些資產匯集成資產池（Assets Pool ），再以該資產池所產生的現(xiàn)金流為支撐在金融市場上發(fā)行有價證券融資，最后用資產池產生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的有價證券。

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