企業(yè)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款怎么預(yù)繳增值稅

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）等規(guī)定，自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其預(yù)繳稅款計(jì)算如下：

　　◎納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

　　1.納稅人適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

2.納稅人適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

擴(kuò)展鏈接：人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)/提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

◎納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項(xiàng)目）預(yù)繳增值稅的處理

1.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

2.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

◎納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%

2.納稅人適用簡易計(jì)稅方法的（除個(gè)人出租住房外），應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

城建稅及教育費(fèi)附加

◎納稅人在經(jīng)營所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的處理

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74號文件第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

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