企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》 (國(guó)稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)； 三是售價(jià)不超過(guò)原值。

同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車的增值稅政策的通知》 規(guī)定：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2002年1月1日起執(zhí)行。

所以，企業(yè)銷售的使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，如果不同時(shí)具備上述文件規(guī)定的三個(gè)條件，將按4%征收率減半征收增值稅。但是，不能開具增值稅專用發(fā)票。

一、小規(guī)模納稅人

（一）基本規(guī)定：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（二）政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款

二、一般納稅人

（一）基本規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1．銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

4.銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

5．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

一般納稅人處置應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如何繳納增值稅？

答：1、在2009年1月1日至2014年6月30日處置2013 年8月1

日之前購(gòu)買的使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，可按4%減半征收。

2、在2014年7月1日及以后處置2013 年8月1

日之前購(gòu)買的使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，根據(jù)財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)）第一條規(guī)定，可按3%征收率減按2%征收增值稅；

3、在2013年8月1日及以后處置2013 年8月1

日及以后購(gòu)買的使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，不論是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，按適用稅率計(jì)算交納增值稅；

通過(guò)上述問(wèn)題“企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅”的回答，相信大家已經(jīng)明白了此類的問(wèn)題了吧。如果還有更多想要咨詢的，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂或者聯(lián)系我們?cè)诰€會(huì)計(jì)老師，您將會(huì)得到細(xì)致耐心的解答，更多會(huì)計(jì)實(shí)操學(xué)習(xí)內(nèi)容，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。