輔導(dǎo)期一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”。“先比對(duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。

 帳務(wù)處理如下：

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

（1）企業(yè)認(rèn)證后：

　　借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）

　　借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　　　貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

（2）收到比對(duì)結(jié)果后：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

一般納稅人輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅怎么填

輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤(pán)）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目將數(shù)據(jù)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

    發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證下月抵扣，在填表時(shí)附表二填：24、25、35欄，在下月時(shí)將要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入23欄，如果還有當(dāng)月認(rèn)證下月抵扣的發(fā)票，繼續(xù)填：24、25、35欄。（主要是針對(duì)附表二，其他表不填）

    輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣:（一）第3欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)累、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

由此可見(jiàn)輔導(dǎo)期一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，是需要在上個(gè)月審核通過(guò)后本月才能抵扣，其相應(yīng)的分錄小編已經(jīng)在上面講解過(guò)了，至于申報(bào)時(shí)就在申報(bào)表附表2中根據(jù)表上的要求填寫(xiě)就是了。希望能給你解決困擾，如還有不明白的地方，歡迎在線咨詢，我們會(huì)盡快回復(fù)你！