折扣折讓銷售稅務(wù)處理

答：1、商業(yè)折扣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）又再次做了補充說明：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號)第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2、現(xiàn)金折扣

稅務(wù)處理中，按照折扣前的金額確認增值稅申報基數(shù)。開票時，同樣按照折扣前的銷售額開具增值稅發(fā)票。

3、銷售折讓

稅務(wù)處理中，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

實際工作中，發(fā)生的銷售折扣，需要在稅控系統(tǒng)中開具紅字增值稅發(fā)票，方可進行銷售收入與增值稅銷項稅額的沖減。紅字發(fā)票的金額與銷售折讓的金額一致。

如何開具帶折扣的發(fā)票?    

以航天信息開票軟件為例)在發(fā)票填開界面輸入完商品行，點擊最上方“折扣”按鈕，輸入折扣行數(shù)(可對一行或者連續(xù)的多行商品打折)、折扣率或折扣金額點擊“確定”即可。

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