折扣銷售方式的稅務(wù)處理怎么做

  1、增值稅的處理

  文件1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額”。

  文件2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)規(guī)定：

  “納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的”金額“欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票”金額“欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的”備注“欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除”。

  文件3：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號 )附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十三條規(guī)定：

  “納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額”。

  由此可見，無論“營改增”前，還“營改增”后，折扣銷售銷售額的確認(rèn)，取決于發(fā)票開具的形式，在實(shí)務(wù)中要做到，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明，折扣銷售才能按照按折扣后的銷售額征收增值稅。

  2、企業(yè)所得稅的處理

  文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第(五)款規(guī)定：

  “企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！?/p>

  可見，在企業(yè)所得稅方面，折扣銷售應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  3、個人所得稅的處理

  文件依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)第一條規(guī)定：

  “企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)?！?/p>

  因此，對于在企業(yè)的折扣銷售行為中個人享受的折扣優(yōu)惠，不征收個人所得稅，銷售企業(yè)也就沒有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

  折扣銷售具有如下非常明顯的特征

  1、給予折扣的目的是促銷，提高企業(yè)的銷售量。

  常見的形式，如購買10件，可按銷售價格折扣10%，購買20件，價格折扣20%;還有上述的百貨公司的滿額減價等，折扣銷售對應(yīng)收賬款沒有影響，這與現(xiàn)金折扣是有區(qū)別的，現(xiàn)金折扣的目的是加快回籠資金，鼓勵購買方及早付款而給予的付款優(yōu)惠，比如：10天內(nèi)付款， 享受5%折扣;20天內(nèi)付款，享受3%折扣，30天內(nèi)付款，不享受折扣。

  2、折扣方式是提前確定的。

  折扣銷售是在交易發(fā)生之前就在企業(yè)促銷政策中明確了的，與銷售折讓是不同的，銷售折讓是由于企業(yè)售出的產(chǎn)品，質(zhì)量有問題、累計采購達(dá)到一定量等原因事后給予購買方的價格折讓，不屬于折扣銷售。折扣銷售是事前在售價上給予購買方的讓渡。

  3、計算方法與商品售價有關(guān)。

  實(shí)際成交價的計算方法是根據(jù)商品的原銷售價格乘以折扣率，折扣銷售實(shí)質(zhì)是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)時給予購買方的價格優(yōu)惠，是僅限于貨物價格的折扣，不涉及實(shí)物，這也是與捆綁銷售的明顯區(qū)別。

  關(guān)于折扣銷售方式的稅務(wù)處理怎么做先到這里。有折扣銷售商品的做賬時也會不同，如果會計之前沒有處理過這類的賬務(wù)，可以來會計學(xué)堂學(xué)習(xí)相關(guān)的課程，掌握到技能之后在處理賬務(wù)上會更加簡單。