應(yīng)交稅費(fèi)核算賬務(wù)處理

答：一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過(guò)兩個(gè)明細(xì)賬戶核算

一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。

二、并非所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算

如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。

三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算

企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅。

 案例分析    

我公司屬于一般納稅人，2018年5月份從開(kāi)發(fā)商手中購(gòu)買一套辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票一份，金額1000萬(wàn)元，增值稅額100萬(wàn)元，如何賬務(wù)處理？

1）當(dāng)月認(rèn)證時(shí)

借：固定資產(chǎn)—辦公用房 1000萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)額 40萬(wàn)元

貸：銀行存款 1100萬(wàn)元

（2）第13個(gè)月時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40萬(wàn)元

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