一般納稅人輔導(dǎo)期的進(jìn)項(xiàng)處理

答：一、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)處理

1、輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”?！跋缺葘?duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對(duì)無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。

2、帳務(wù)處理：

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

（1）企業(yè)認(rèn)證后：

　　借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）

　　借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

　　　　貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

（2）收到比對(duì)結(jié)果后：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

二、一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)處理

1、 一般納稅人的增值稅核算，下設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、具體處理：

如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借方余額，說明本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，借方余額為留抵稅金，這時(shí)不需要做帳務(wù)處理，留待下月繼續(xù)抵扣。如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末貸方余額，為當(dāng)月應(yīng)交納增值稅，帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅　

次月初10日內(nèi)繳稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

三、一般納稅人和輔導(dǎo)期一般納稅人的區(qū)別

一般納稅人輔導(dǎo)期，進(jìn)項(xiàng)的抵扣規(guī)定是“當(dāng)月認(rèn)證，次月抵扣”。除此之外，所有的核算和正式一般納稅人的核算方式?jīng)]有區(qū)別。

 何為“輔導(dǎo)期納稅人”？

答： 所謂“輔導(dǎo)期納稅人”就是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人。

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 第22號(hào)　以下簡(jiǎn)稱22號(hào)令）第十三條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：一是按照22號(hào)令第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；二是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)印發(fā)）規(guī)定：

1、小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

2、“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知。

本文詳細(xì)介紹了，一般納稅人輔導(dǎo)期的進(jìn)項(xiàng)處理包括的各種情況，作文一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是一些大企業(yè)的會(huì)計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是會(huì)頻繁出現(xiàn)的，如果你閱讀了本文內(nèi)容，不是很明白，那么建議咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師。