現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理怎么做？

答：在會計實務(wù)中，通常采用總價法。因為現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，不得從銷售額中減除。增值稅的處理，會計制度和稅法的規(guī)定完全一致。

現(xiàn)金折扣是為了早日收回資金而給予客戶的一種資金減讓，本質(zhì)上是一種融資行為，因此是一種財務(wù)費(fèi)用，甲公司可在企業(yè)所得稅稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項第二款規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

那么，現(xiàn)金折扣依據(jù)何種合法憑據(jù)稅前扣除呢？因營改增前對于現(xiàn)金折扣是否征收營業(yè)稅意見不一，自然極難取得發(fā)票，而國家稅務(wù)總局對此并未明確規(guī)定，但有省市國家稅務(wù)局進(jìn)行了規(guī)定，但這只是權(quán)宜之計。如《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號）第（十六）問：某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，協(xié)議中注明購貨方在規(guī)定期限內(nèi)付款則給與其一定現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費(fèi)用時應(yīng)當(dāng)提供哪些憑據(jù)？ 解答：符合國稅函〔2008〕875號文件第一條第（五）款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。

乙公司的稅會處理

購買方乙企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣，實質(zhì)上是銷售方甲公司付出的資金占用費(fèi)。營改增前按“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；而營改增后應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中規(guī)定，貸款指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 

現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別有哪些？

第一，目的不同。現(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務(wù)扣除；商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷售而給予的價格扣除。

第二，發(fā)生折扣的時間不同?，F(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理。

現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理怎么做？小編通過梳理種類稅法的規(guī)定，在上文為大家做了明確的示例。學(xué)習(xí)過程中的疑問，隨時都可以來會計學(xué)堂在線咨詢哦。