買贈(zèng)活動(dòng)稅務(wù)處理

第一種方式是單獨(dú)贈(zèng)送。常見(jiàn)的是把貨物作為紀(jì)念品、宣傳品、樣品單獨(dú)贈(zèng)送給客戶，帶有一定促銷和增進(jìn)聯(lián)系之功利目的。與捐贈(zèng)的無(wú)功利性又有所區(qū)別。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中貨物無(wú)論是購(gòu)入取得還是自制取得，領(lǐng)用時(shí)均按成本價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”。增值稅法和所得稅法則按視同銷售處理。 

第二種方式是捆綁銷售，贈(zèng)品與賣品屬同類商品。這種贈(zèng)送以銷售為前提和條件，屬有償贈(zèng)送，實(shí)質(zhì)上是銷售折扣。如買五贈(zèng)二可視為銷售七件產(chǎn)品，雖然單價(jià)降低了，但銷售收入中已經(jīng)涵蓋了贈(zèng)品的銷售收入。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中按實(shí)收金額記收入和銷項(xiàng)稅金，按七件結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；稅法上對(duì)贈(zèng)品也不視同銷售處理，但要求發(fā)票按七件開(kāi)具，并注明2件為折扣，贈(zèng)品未在發(fā)票上注明或另開(kāi)紅字發(fā)票的則不得沖減收入，即贈(zèng)品要視同銷售征增值稅和所得稅。 

第三種方式是捆綁銷售，贈(zèng)品與賣品不屬同類。如買西服贈(zèng)襯衣；買空調(diào)贈(zèng)電磁爐等，這是商家除打折銷售外最常用的銷售方式。由于屬有償贈(zèng)送，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)贈(zèng)品也不做銷售處理，會(huì)計(jì)上作為銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)處理，所得稅前據(jù)實(shí)扣除，增值稅不加征。這與第二種方式的廣告宣傳費(fèi)略有不同。但同樣要求賣品和贈(zèng)品同開(kāi)在一張發(fā)票上才行，否則要視同銷售征稅。

增值稅規(guī)定的視同銷售是無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)償是指從接受方那不會(huì)取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。買一贈(zèng)一不是無(wú)償，沒(méi)有買一的行為就沒(méi)有贈(zèng)一的行為，因此贈(zèng)是建立在有償?shù)幕A(chǔ)上的。

買一贈(zèng)一是商家促銷用詞，是噱頭，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是捆綁銷售，即你買我一件東西同時(shí)必須買另一件東西，但這兩件東西我商家都會(huì)給予折折扣。因此買一贈(zèng)一的贈(zèng)不應(yīng)理解無(wú)償贈(zèng)予而是先對(duì)主商品打折，折扣額用來(lái)購(gòu)買另一件商品。即和所得稅處理是一樣的。

抽獎(jiǎng)方式下的涉稅問(wèn)題　

1.增值稅應(yīng)按視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅金　　

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物。商場(chǎng)發(fā)放的獎(jiǎng)品應(yīng)視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅金。

2.企業(yè)所得稅應(yīng)按視同銷售處理　　

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場(chǎng)推廣或銷售，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時(shí)第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

年末企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)把商場(chǎng)發(fā)放的獎(jiǎng)品，作為視同銷售行為進(jìn)行納稅調(diào)整處理.

3.應(yīng)對(duì)獲獎(jiǎng)消費(fèi)者代扣代繳個(gè)人所得稅　　

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。

買贈(zèng)活動(dòng)稅務(wù)處理方式因贈(zèng)送的方式不同其稅務(wù)的處理方式也不同，所以大家在做賬時(shí)一定先要分清楚贈(zèng)送的方式。如果有所混淆，大家可再次聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師請(qǐng)教。