給國外匯款交增值稅賬務(wù)處理?

答：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策   

（一）進(jìn)項稅額。 

  3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。  

  納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

  5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 

 （1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 

 （2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。  

 （3）與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 

 （4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 

  上述非增值稅應(yīng)稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司代扣代繳的增值稅只要不是用上上述不得抵扣項目，可憑稅收繳款憑證，并同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票的，準(zhǔn)予抵扣。 

如準(zhǔn)予抵扣，會計分錄為： 

  1、借：無形資產(chǎn)/管理費(fèi)用等 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 

  　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳企業(yè)所得稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳附加稅費(fèi) 

  　　   銀行存款 

  2、借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳企業(yè)所得稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳附加稅費(fèi) 

  　 貸：銀行存款 

  　 如不能抵扣： 

  1、借：無形資產(chǎn)/管理費(fèi)用等 

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅 

          應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳企業(yè)所得稅 

  　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳附加稅費(fèi) 

  　　    銀行存款 

  2、借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳企業(yè)所得稅 

  　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳附加稅費(fèi) 

  　 貸：銀行存款

印花稅的會計分錄怎么做？ 

答：

一、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算 　　企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費(fèi)用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

   二、通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算 　　實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目。 　　比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購銷業(yè)務(wù)，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

  當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。 　　計提本月印花稅的會計分錄： 　　借：管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 　　實際交納印花稅的會計分錄： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

  三、繳納以前年度印花稅的處理 　　按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄： 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　貸：銀行存款 　　因為是屬于以前年度的支出，不能計入當(dāng)年的期間費(fèi)用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計提，則做如下分錄： 　　借：營業(yè)稅金及附加印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

  因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。 　　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 　　

按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是計入“管理費(fèi)用”科目。

關(guān)于上述內(nèi)容“給國外匯款交增值稅賬務(wù)處理？”不知道大家是否都明白了。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線向我們聯(lián)系，會計學(xué)堂，是大家堅實的后盾。