遞延收益的稅務(wù)處理

企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理的時候,應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條:企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外,應(yīng)一律并入實際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定,按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的核算要求,企業(yè)在以后期間收到政府補(bǔ)助金額,如例1,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件時應(yīng)確認(rèn)一項遞延所得稅負(fù)債;如果企業(yè)在當(dāng)期收到該政府補(bǔ)助金額,如例2,在年度所得稅匯總清算時,符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時需要確定一項遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延收益的會計處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“其他收益”科目，處置該資產(chǎn)時，將該資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益（營業(yè)外收入）科目。

（二）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

（三）返還政府補(bǔ)助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

對于遞延收益的稅務(wù)處理和會計處理的內(nèi)容，會計學(xué)堂小編就整理到這里了，大家是否全明白了呢？如果大家還有不明白的地方，可與會計學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，我們的老師一定可以幫大家解答。