勞務(wù)分期收款稅務(wù)處理怎么做

  增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確，收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  由此可見，A公司采用分期收款方式銷售涂料，在合同約定的收款日期的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條第四項(xiàng)的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。A公司應(yīng)在合同約定的收款日期向B公司開具發(fā)票，即A公司應(yīng)分三期向B公司開具發(fā)票。如果A公司先向B公司開具發(fā)票的，A公司開具發(fā)票的當(dāng)天，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條第一項(xiàng)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  就A公司而言，其以分期收款方式銷售涂料，需要按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間大體一致。

  企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A公司以分期收款方式銷售涂料，銷售成本也需按照合同約定的收款日期按收入比例扣除。

  分期收款產(chǎn)生的利息收入賬務(wù)處理

  具體會(huì)計(jì)處理為，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”;未實(shí)現(xiàn)融資收益按期采用實(shí)際利率法確定利息收入，借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

  因此，分期收款產(chǎn)生的利息收入賬務(wù)處理：

  借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

  勞務(wù)分期收款稅務(wù)處理怎么做?實(shí)際工作中如果你遇到跟小張一樣的業(yè)務(wù)，也在為稅務(wù)處理發(fā)愁，不知道怎么做的時(shí)候是可以帶著自己的疑問來會(huì)計(jì)學(xué)堂，讓會(huì)計(jì)學(xué)堂老師為你解答相關(guān)疑惑。