發(fā)票存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答：一、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

虛開發(fā)票是發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)中最惡劣的一種行為,具體可以歸納為兩種情形:無業(yè)務(wù)發(fā)票虛開和業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票虛開。無業(yè)務(wù)發(fā)票虛開是指根本不存在商品交易,虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和金額開具發(fā)票;業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票虛開是指雖然從事真實(shí)的商品交易行為,但是故意改變貨名或虛增數(shù)量?jī)r(jià)款來開取發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定:虛開發(fā)票,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

二、接受虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

接受虛開發(fā)票根據(jù)主觀意識(shí)的不同可分為兩種情形:惡意取得虛開發(fā)票和善意取得虛開發(fā)票。

惡意取得虛開發(fā)票主觀表現(xiàn)為故意取得無業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)或與業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票,以減少繳納的稅金。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為成本占收入的比重超同行業(yè)的比重較多,進(jìn)銷項(xiàng)稅額的比對(duì)異常等。對(duì)于惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行嚴(yán)懲,除了補(bǔ)交稅款滯納金罰款以外,還會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

善意取得虛開發(fā)票是指在實(shí)際經(jīng)營中不知情的情況下取得了虛開的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)稅法規(guī)定,即使你是善意取得虛開發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅金也不能抵扣,已經(jīng)抵扣的,要按規(guī)定補(bǔ)交有關(guān)稅款。

三、代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)和接受代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)以下兩個(gè)方面:一方面是企業(yè)為了增加成本費(fèi)用或解決部分業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的問題,通過個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票;另一方面是部分小規(guī)模納稅人為了逃避一般納稅人認(rèn)定或?qū)ν馓撻_發(fā)票,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)來代開增值稅發(fā)票。

非法代開發(fā)票的,依照虛開發(fā)票的行為進(jìn)行處罰,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

四、取得不符合規(guī)定的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

取得不符合規(guī)定的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)方開具的發(fā)票不符合發(fā)票填開要求,具體表現(xiàn)有未填寫增值稅專用發(fā)票的地址電話;未填寫增值稅普通發(fā)票購買方的識(shí)別號(hào);未按業(yè)務(wù)要求填寫規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量;未按規(guī)范開具發(fā)票后附的銷貨清單等。

五、發(fā)票備注欄未按規(guī)定注明相關(guān)信息的風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票的備注欄沒有按規(guī)定注明相關(guān)信息,在營改增之后總局陸續(xù)出臺(tái)了對(duì)備注欄信息填寫的諸多要求,比如提供建筑服務(wù)開具發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱信息。

如何防范取得虛開的增值稅專用發(fā)票?

一、發(fā)生真實(shí)交易

企業(yè)確實(shí)購進(jìn)了商品或接受的服務(wù)，而且供應(yīng)商是開票企業(yè)，而不能是冒充開票企業(yè)名義的業(yè)務(wù)員或開票企業(yè)以外的任何第三方。企業(yè)需要注意：鑒于開票企業(yè)與冒充其名義的業(yè)務(wù)員之間可能惡意串通以隱瞞開票人與實(shí)際供應(yīng)商不一致的情況，受票方不能僅取得業(yè)務(wù)員提供的，加蓋開票人印鑒的介紹信等證據(jù)，而需要通過去電、去函或電子郵件等方式向開票企業(yè)核實(shí)，并注意留存相關(guān)證據(jù)。

二、付款與交易一致

以下兩種情況均符合要求：一是企業(yè)確實(shí)向開票方支付了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，即嚴(yán)格意義的“三流一致”?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件一)第45條中的規(guī)定：“取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期”，可見索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)應(yīng)為可以證明到期債權(quán)的書面合同。因此，企業(yè)發(fā)生大額交易時(shí)需要注意與開票方簽訂書面合同以防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、發(fā)票信息一致

企業(yè)購進(jìn)商品或接受服務(wù)，其品名、數(shù)量、金額應(yīng)當(dāng)與發(fā)票記載一致，如何發(fā)票記載內(nèi)容與已訂立的書面合同不一致，應(yīng)盡可能及時(shí)修改合同。如果同一批次購買貨物或服務(wù)種類較多，應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票，或者取得開票方在防偽稅控系統(tǒng)中打印的銷售清單。

發(fā)票存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？小編為大家介紹風(fēng)險(xiǎn)的目的是為了大家在實(shí)務(wù)操作中可以避免碰觸法律紅線，會(huì)計(jì)學(xué)堂還為大家提供更有效的實(shí)務(wù)參考意見，迎在線咨詢。