一般納稅人無票收入如何申報(bào)

答：按照增值稅納稅義務(wù)的原理，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，因此會(huì)產(chǎn)生未開票收入。

但日后如果再就此項(xiàng)交易開具發(fā)票，因?yàn)橥豁?xiàng)交易不應(yīng)兩次納稅，所以納稅人在增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從本期全部開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入。

例如，A企業(yè)某月申報(bào)未開票收入100萬元，次月對(duì)此項(xiàng)收入開具發(fā)票，辦理次月增值稅申報(bào)時(shí)就需要從全部銷售額中減去已申報(bào)過的100萬元。增值稅納稅申報(bào)的重要比對(duì)原理，是當(dāng)期開具發(fā)票的銷售額不應(yīng)小于當(dāng)期納稅申報(bào)的全部銷售額，因此有可能會(huì)發(fā)生比對(duì)異常。例如，A企業(yè)當(dāng)期共開具發(fā)票500萬元，但減去已按照未開票收入申報(bào)的100萬元后只申報(bào)400萬銷售額，就會(huì)產(chǎn)生異常比對(duì)信息，從而無法在網(wǎng)上直接申報(bào)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）將于2018年3月1日起執(zhí)行。該文件執(zhí)行前，納稅人可以通過在增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”一欄填列負(fù)數(shù)解決比對(duì)異常問題。如上列中的A企業(yè)在申報(bào)次月增值稅時(shí)在“未開票收入”欄填寫-100萬元，開票收入的相應(yīng)欄次仍按實(shí)際開票銷售額填寫，就可以解決同一項(xiàng)交易重復(fù)納稅的問題。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

小編提示：發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。以上就是為大家整理的關(guān)于一般納稅人無票收入如何申報(bào)的全部?jī)?nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。