匯算清繳業(yè)務(wù)招待費計提比例

答：算清繳時業(yè)務(wù)招待費的扣除比例何確定分兩種情況：

一、開辦（籌建）期間扣除限額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

二、生產(chǎn)經(jīng)營期間扣除限額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整需要注意的事項

調(diào)整堅持孰低原則。

一是業(yè)務(wù)招待費扣除限額>業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額60%時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務(wù)招待費扣除限額<業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額60%時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額-業(yè)務(wù)招待費扣除限額，即業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額超過業(yè)務(wù)招待費扣除限額的差額。

三是業(yè)務(wù)招待費取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。也就是說，對業(yè)務(wù)招待費取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，不做納稅調(diào)整;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供業(yè)務(wù)招待費合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務(wù)招待費合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進行納稅調(diào)整。

以上詳細介紹了匯算清繳業(yè)務(wù)招待費計提比例，也介紹了業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整需要注意的事項。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照發(fā)生額60%，但是不超過銷售額千分之五的比例將新鮮扣除。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。