貸款利息未取得發(fā)票可以稅前扣除嗎

新《稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。原《條例》規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。這里沒(méi)有談到具體向誰(shuí)借款？只要是向非金融機(jī)構(gòu)就可以，新條例說(shuō)：“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款”才可以，是不是意味著企業(yè)向個(gè)人或獨(dú)資企業(yè)貸款發(fā)生的利息就不能扣除了？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。”

上述情況，企業(yè)向個(gè)人借款，向其支付利息，取得的收據(jù)不能作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù)，因此，所發(fā)生的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，取得正規(guī)發(fā)票，方可按規(guī)定在稅前扣除。 

企業(yè)向銀行貸款支付的利息是否需要取得發(fā)票才能企業(yè)所得稅稅前扣除？

一直以來(lái)，很多企業(yè)都是根據(jù)銀行扣款回單入賬，并進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都默認(rèn)這一事實(shí)。但營(yíng)改增后，金融業(yè)也被納入增值稅應(yīng)稅范圍。是否只憑借銀行扣款回單就可進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，這點(diǎn)值得商榷。

在實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)支付的，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的支出項(xiàng)目，一般都要求憑借取得的增值稅發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。而銀行作為提供直接收費(fèi)的金融機(jī)構(gòu)，是有義務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票給客戶。雖然現(xiàn)在沒(méi)有文件明確規(guī)定，企業(yè)支付的銀行貸款利息支出，需要憑發(fā)票才能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，會(huì)易網(wǎng)小編建議納稅人向銀行索取利息發(fā)票。如果納稅人未取得發(fā)票，就存在企業(yè)所得稅被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)，這種潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，到時(shí)再用所謂的約定俗成去和稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋抗辯，是無(wú)效的。

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)中規(guī)定“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！币虼思{稅人只需要取得增值稅普通發(fā)票即可。

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