委托加工消費稅抵扣

答：首先你必須明白稅法的2個規(guī)定

1、收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，由委托方代收代繳的消費稅，再以后的銷售環(huán)節(jié)以前繳納過的消費稅允許抵扣

2、收回加工后的材料直接用于銷售時，應(yīng)講委托方代收代繳的消費稅計入成本

下面幫你理解！

第一點，也就是你書上寫的第一點！

首先我要說1個觀點；

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 是負債類科目，余額一般在貸方，表示企業(yè)期末應(yīng)交未交的消費稅！

所以你看分錄，委托加工物資是加工后的成本~增值稅即是繳納加工的！看此時的消費稅在借方！那么~企業(yè)以后銷售應(yīng)稅消費品的時候很自然就會出現(xiàn)一筆應(yīng)交消費稅在貸方，那么，就會出現(xiàn)借貸相沖銷的情況，也就說明，委托加工這一環(huán)節(jié)的消費稅給抵減掉了！

案例分析

A企業(yè)將材料給B公司加工，發(fā)出材料100萬，加工費50萬，消費稅稅率5%，企業(yè)收回后繼續(xù)生產(chǎn)

那么材料的加工成本=100+50=150

應(yīng)繳納的增值稅=50*17%=10.5

委托方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5

（用于連續(xù)生產(chǎn)，所以將來可以抵扣，發(fā)生在借方，或者你可以這樣理解，你看增值稅，銷售時候的貸方銷項稅額和借方進項稅額互相抵減，不就是當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅嘛）

分錄借：委托加工物資 150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項） 10.5

——應(yīng)交消費稅 2.5

貸：銀行存款 163

繼續(xù)上面的例子，A企業(yè)在收回貨物之后進行生產(chǎn)然后出售，假設(shè)現(xiàn)在用以前委托加工的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售200W，消費稅稅率%

那么

借：應(yīng)收賬款

貸;主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅 34

-應(yīng)交消費稅 10

相應(yīng)還要結(jié)轉(zhuǎn)成本，這里我就不舉例子了！

所以呢，期末企業(yè)應(yīng)交的消費稅就是10-2.5=7.5

也就是貸方余額減借方余額了！委托加工由別人代繳的先放哪里，等我實際銷售的時候再抵扣！

第二點，就比較好理解了！

加工完直接銷售，那么我交的消費稅自然無法再抵扣，當(dāng)然就直接計入貨物成本了！

還是依照上面得例子

應(yīng)繳納的增值稅=50*17%=10.5

委托方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5

那么貨物加工的成本=100+50+2.5=152.5

借：委托加工物資 152.5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項） 10.5

貸：銀行存款 163

以上詳細介紹了委托加工消費稅抵扣如何進行，也介紹了案例分析。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會計，一定要明白，消費稅是價內(nèi)稅，也就是說消費稅是包含在銷售的價格之內(nèi)的一種稅金，也是可以抵扣已經(jīng)繳納的消費稅的。如果你不是很明白，咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。