企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓留存收益可以扣除嗎

答：轉(zhuǎn)讓股權(quán)不得扣除稅后留存收益

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

如上例，國(guó)內(nèi)某外商獨(dú)資企業(yè)由香港一家公司投資1000萬(wàn)元設(shè)立。該香港公司2011年將該外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入2800萬(wàn)元。至轉(zhuǎn)讓時(shí)，該外資企業(yè)有盈余公積未分配利潤(rùn)等留存收益1500萬(wàn)元。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為2800萬(wàn)元，股權(quán)成本為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓所得為1800萬(wàn)元，該項(xiàng)所得需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅180萬(wàn)元。在這1800萬(wàn)元的所得中，留存收益1500萬(wàn)元不能視為股息、紅利所得，不能按5%的稅率(內(nèi)地與香港稅收協(xié)定稅率)計(jì)算企業(yè)所得稅，另300萬(wàn)元應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得

國(guó)稅函[2009]698號(hào)文件第四條規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)。多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

比如，國(guó)內(nèi)某外商獨(dú)資企業(yè)為美國(guó)一家公司投資100萬(wàn)美元約合人民幣800萬(wàn)元設(shè)立。2012年1月1日，該美國(guó)公司將該外資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入人民幣800萬(wàn)元(當(dāng)日美元與人民幣匯率為1∶6.4)。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得收入為125萬(wàn)美元(800/6.4)，成本為100萬(wàn)美元，轉(zhuǎn)讓所得為25萬(wàn)美元，約合人民幣160萬(wàn)元(25×6.4)，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為16萬(wàn)元。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓留存收益可以扣除嗎，也介紹了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得。如果你是一位股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，那么留存收益是不可以稅前扣除的。如果你不是很明白，咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)老師吧。、