個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅怎么做分錄?

答：與企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶交個(gè)人所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

先計(jì)提

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

再繳納

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:現(xiàn)金/銀行存款

假設(shè)：個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元;所得稅稅率33%。

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。舉例說(shuō)明如下：

第一，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。

例1：企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

顧某應(yīng)納稅額=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末發(fā)放工資時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付工資 3600

貸：現(xiàn)金 3305

應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅 295

賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出 276.47

貸：應(yīng)付工資 276.47

若該企業(yè)當(dāng)年度稅前利潤(rùn)總額為120000元，營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支代負(fù)本單位職工的個(gè)人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。則：

全年應(yīng)納稅所得額=120000+30000=150000(元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=150000×33%=49500(元)。

需要說(shuō)明的是，有人認(rèn)為，企業(yè)支付的工資本應(yīng)是含稅的，企業(yè)代負(fù)的稅款和職工實(shí)際取得的收入，是企業(yè)本應(yīng)支付給職工的含稅工資。因此，應(yīng)將為職工代負(fù)的個(gè)人所得稅，記入應(yīng)付工資賬戶貸方和相應(yīng)的科目中，以體現(xiàn)實(shí)際發(fā)放工資總額的真實(shí)性。即借記“管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)借記
“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。這種處理方法，實(shí)際上是將本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅名正言順地改由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這與國(guó)家開(kāi)征個(gè)人所得稅的意義直接相違背，其結(jié)果必將增加企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)所得稅。

應(yīng)為：

1、月末計(jì)提員工工資

借:管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/生產(chǎn)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

2、企業(yè)繳納社保/住房公積金/個(gè)人所得稅時(shí)

借:其他應(yīng)付款-社保(匯總所有員工承擔(dān)的)

其他應(yīng)付款-住房公積金(匯總所有員工承擔(dān)的)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(匯總所有員工承擔(dān)的)

應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)的部分)

貸:銀行存款

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)的部分)

3、發(fā)放工資時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:現(xiàn)金

其他應(yīng)付款-社保(XX員工承擔(dān)的)

其他應(yīng)付款-住房公積金(XX員工承擔(dān)的)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(XX員工承擔(dān)的

希望上述內(nèi)容對(duì)你有所幫助，有不懂的問(wèn)題，請(qǐng)向會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師提問(wèn)。