銷售積分的稅務(wù)處理如何做？

答：1、增值稅處理

有關(guān)增值稅的處理，按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。對(duì)企業(yè)采取各種折扣方式銷售貨物的，凡商品銷售額和折扣額在同一張發(fā)票或銷售小票上體現(xiàn)的，可按上述規(guī)定處理。

企業(yè)采取各種積分贈(zèng)送貨物方式的情況下，在商品銷售環(huán)節(jié)，由于銷售商品時(shí)銷售發(fā)票不能分別注明銷售額和折扣額，因此應(yīng)全額確認(rèn)銷售收入繳納增值稅。在積分兌換環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法均要求確認(rèn)商品銷售收入，但是否應(yīng)視同銷售繳納增值稅，關(guān)鍵在于是否將此贈(zèng)送行為界定為無(wú)償贈(zèng)送，而積分贈(zèng)送貨物的形式不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的無(wú)償贈(zèng)送行為，所以無(wú)需視同銷售行為繳納增值稅。

值得說(shuō)明的是，對(duì)消費(fèi)積分業(yè)務(wù)，在使用積分兌換商品、購(gòu)物券或代金券時(shí)，不得對(duì)返券或贈(zèng)品再單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。另外，某些企業(yè)采取進(jìn)店有禮、開(kāi)業(yè)典禮抽獎(jiǎng)等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品、購(gòu)物券或代金券等，與直接銷售貨物行為無(wú)關(guān)，屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人”的行為，應(yīng)作視同銷售處理。

我們理解銷售商品時(shí)，銷售方式是直接收款方式，直接收款方式確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是收取款項(xiàng)或取得銷售憑據(jù)的時(shí)間，在銷售時(shí)按收取的全部貨款確認(rèn)增值稅收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，只是商品發(fā)出時(shí)先發(fā)一部分，其余部分商品是積分兌換時(shí)發(fā)出，所以我們認(rèn)為不屬于無(wú)償贈(zèng)送。

2、企業(yè)所得稅處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。對(duì)于企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

銷售積分的稅務(wù)處理如何做？

我們用個(gè)案例分析，以生鮮超市會(huì)員積分為案例：

一、會(huì)員積分及其兌換規(guī)則

1、積分規(guī)則：會(huì)員消費(fèi)1元=1積分，100積分=可以抵現(xiàn)1元。

2、積分抵現(xiàn)：按照積分規(guī)則，可以抵相應(yīng)的消費(fèi)款。在收銀系統(tǒng)設(shè)置好，按會(huì)員鍵，輸入會(huì)員信息操作。

3、積分兌換：特定時(shí)間舉辦積分兌換禮品。

4、積分清零：積分每年12月31日清零，不累計(jì)，不跨年。

二、賬務(wù)處理

1、遞延收益入賬，根據(jù)常規(guī)積分兌換額再根據(jù)歷史兌換比例測(cè)算：

借：零售業(yè)務(wù)收入

銷項(xiàng)稅

貸：遞延收益

2、月末根據(jù)本月末積分與上月末積分差異補(bǔ)提或沖減：

積分增加：

借：零售業(yè)務(wù)收入

銷項(xiàng)稅

貸：遞延收益

積分減少：

借：遞延收益

貸：零售業(yè)務(wù)收入

銷項(xiàng)稅

3、年終積分清零，遞延收益科目余額為零。

借：遞延收益

貸：零售業(yè)務(wù)收入

銷項(xiàng)稅

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